文 / 吳治邦

近日，深交所官網(wǎng)更新了江蘇沃得農(nóng)業(yè)機(jī)械股份有限公司（下稱(chēng)“沃得農(nóng)機(jī)”）審核狀態(tài)，已經(jīng)走到注冊(cè)階段的沃得農(nóng)機(jī)遭保薦機(jī)構(gòu)海通證券撤單，這也意味著創(chuàng)業(yè)板在審融資規(guī)模最大的IPO項(xiàng)目最終還是以失敗告終。

需要指出的是，這并不是一次簡(jiǎn)單的主動(dòng)性撤單，而是此前監(jiān)管部門(mén)在對(duì)其的現(xiàn)場(chǎng)核查后的“被動(dòng)性撤單”。

個(gè)人認(rèn)為，考慮到其已成功通過(guò)了上市委會(huì)議，按照正常的流程，其在2022年2月28日提交注冊(cè)后，離成功上市只剩下一串?dāng)?shù)字代碼。既然如此，就應(yīng)當(dāng)將它以上市公司的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)監(jiān)管。從注冊(cè)階段問(wèn)詢問(wèn)題來(lái)看，沃得農(nóng)機(jī)無(wú)疑存在著諸多虛假陳述的事項(xiàng)，中介機(jī)構(gòu)則有意無(wú)意的成為了這一切的幫兇。

以信息披露事項(xiàng)為例，沃得農(nóng)機(jī)的部分信息披露不僅存在著疑點(diǎn)，還存在著故意偽造信息。如監(jiān)管部門(mén)指出，發(fā)行人關(guān)聯(lián)方丹陽(yáng)曲阿的資金流水存在篡改。沃得農(nóng)機(jī)關(guān)聯(lián)方丹陽(yáng)曲阿于2020年7月29日通過(guò)尾號(hào)7823的銀行賬戶向發(fā)行人主要重疊鋼材供應(yīng)商丹陽(yáng)市悅興金屬貿(mào)易有限公司轉(zhuǎn)賬2600萬(wàn)元。檢查發(fā)現(xiàn)，保薦機(jī)構(gòu)獲取的丹陽(yáng)曲阿尾號(hào)7823賬戶資金流水復(fù)印件中，該筆轉(zhuǎn)賬的對(duì)手方被篡改為江蘇晶工工具有限公司。

如此大的金額，顯然不是一兩句工作失誤或不仔細(xì)所能解釋的，或許背后存在著不一樣的目的。拋開(kāi)上市發(fā)行的規(guī)定，刑法第一百七十七條規(guī)定，偽造、變?cè)煳惺湛顟{證、匯款憑證、銀行存單等其他銀行結(jié)算憑證的將構(gòu)成偽造、變?cè)旖鹑谄弊C罪。如果真像注冊(cè)階段問(wèn)詢所指出的那樣，這不僅是虛假陳述，更是涉及刑事犯罪。

針對(duì)資金流水復(fù)印件被篡改，保薦機(jī)構(gòu)無(wú)疑未能盡職履責(zé)。保薦機(jī)構(gòu)披露稱(chēng)對(duì)關(guān)聯(lián)法人單筆大于50萬(wàn)元的資金往來(lái)進(jìn)行核查，但提交的說(shuō)明稱(chēng)對(duì)50萬(wàn)以上大額流水核查系隨機(jī)抽憑核查，未發(fā)現(xiàn)資金流水被篡改。

事實(shí)上，從所問(wèn)詢的信息來(lái)看，保薦機(jī)構(gòu)未能發(fā)現(xiàn)資金流水被篡改也是正?，F(xiàn)象，在整個(gè)過(guò)程中，保薦機(jī)構(gòu)未能?chē)?yán)格對(duì)向供應(yīng)商、經(jīng)銷(xiāo)商進(jìn)行函詢，甚至部分詢證函由沃得農(nóng)機(jī)收回。本應(yīng)該為市場(chǎng)嚴(yán)格把關(guān)的保薦機(jī)構(gòu)，有流于形式的嫌疑。由沃得農(nóng)機(jī)來(lái)交回函詢，這也難怪會(huì)出現(xiàn)資金流水被篡改的情形。

本該把關(guān)財(cái)務(wù)信息的會(huì)計(jì)師事務(wù)所則同樣存在上述紕漏，既然未能親自直接從銀行收取詢證函，2個(gè)銀行共計(jì)8個(gè)賬戶6封詢證函由發(fā)行人員工寄送至?xí)?jì)師事務(wù)所；1個(gè)銀行共計(jì)4個(gè)賬戶5封詢證函未收到回函；1個(gè)銀行共計(jì)2個(gè)賬戶3封詢證函回函日期晚于審計(jì)報(bào)告出具日期；4個(gè)銀行共計(jì)5個(gè)賬戶7封親函詢證函未見(jiàn)親函記錄；1個(gè)銀行共計(jì)4個(gè)賬戶1封郵遞詢證函未見(jiàn)回函面單。

資金流水是構(gòu)成整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)告的重要依據(jù)，保薦機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所既然由被監(jiān)管的沃得農(nóng)機(jī)代為轉(zhuǎn)交，這無(wú)疑讓沃得農(nóng)機(jī)有了篡改流水的機(jī)會(huì)，也直接動(dòng)搖了整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性。

值得關(guān)注的是，不僅僅是直觀的資金流水，沃得農(nóng)機(jī)的其他信息披露同樣存在著問(wèn)題，如2018年至2021年，沃得農(nóng)機(jī)與關(guān)聯(lián)方中主營(yíng)制造業(yè)的企業(yè)重疊客戶共計(jì)20家，其中3家為境內(nèi)經(jīng)銷(xiāo)商，3家為外貿(mào)商，14家為廢料銷(xiāo)售客戶。與披露的沃得農(nóng)機(jī)與關(guān)聯(lián)方主要重疊客戶數(shù)量5家不一致。相比于資金流水記錄的篡改，這個(gè)同樣需要沃得農(nóng)機(jī)及中介機(jī)構(gòu)給出一個(gè)解釋。

作為一家已經(jīng)半叩開(kāi)資本市場(chǎng)的公司，沃得農(nóng)機(jī)的信息披露及中介機(jī)構(gòu)的履職情況存在著太多的疑問(wèn)。從法律和規(guī)章制度的嚴(yán)肅性而言，監(jiān)管部門(mén)決不能讓其一推了之，部分涉嫌刑事犯罪的線索甚至應(yīng)當(dāng)遞交至公安機(jī)關(guān)。