界面新聞?dòng)浾?| 牛其昌
由于會(huì)計(jì)差錯(cuò)導(dǎo)致前三季度營收、凈利雙雙調(diào)減，1月3日晚間，三川智慧（300066.SZ）收到深交所一紙關(guān)注函，被要求說明本次會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正發(fā)生的具體原因、相關(guān)責(zé)任人及公司擬采取的問責(zé)或處理措施及結(jié)果。
2023年12月29日，三川智慧披露的《關(guān)于前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的公告》顯示，經(jīng)公司自查發(fā)現(xiàn)，公司子公司贛州天和永磁材料有限公司（下稱“天和永磁”）2023年度存在不具備商業(yè)實(shí)質(zhì)交易和將未實(shí)質(zhì)取得商品控制權(quán)的稀土氧化物貿(mào)易按總額法確認(rèn)收入的問題。
對(duì)此，三川智慧決定對(duì)前述事項(xiàng)予以會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正，更正后減少2023年度1-9月營業(yè)收入2.21億元，占已披露的當(dāng)期營業(yè)收入17.38億元的12.69%；減少2023年度1-9月歸屬于上市公司股東凈利潤826.26萬元，占已披露的當(dāng)期歸屬于上市公司股東凈利潤1.71億元的4.84%。
具體來看：
2023年8月至9月，天和永磁部分稀土氧化物采購、銷售業(yè)務(wù)沒有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不具有商業(yè)合理性，涉及采購金額7173.63萬元，銷售金額8766.02萬元，形成毛利1592.39萬元；
2023年3月至7月，天和永磁部分稀土氧化物貿(mào)易業(yè)務(wù)未實(shí)質(zhì)取得商品控制權(quán)，也未實(shí)質(zhì)承擔(dān)存貨主要風(fēng)險(xiǎn)，天和永磁在該類貿(mào)易業(yè)務(wù)中的身份屬于代理人，原按總額法確認(rèn)收入1.35億元，按凈額法調(diào)整后應(yīng)確認(rèn)收入212.74萬元。
公開資料顯示，三川智慧總部位于江西鷹潭，是國內(nèi)最早專業(yè)從事水表研發(fā)、生產(chǎn)、銷售的企業(yè)之一，目前主營業(yè)務(wù)分為智慧水務(wù)和稀土資源回收利用兩大板塊。截至去年三季度末，江西三川集團(tuán)有限公司持股比例為35.84%。
“銷售業(yè)務(wù)沒有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不具有商業(yè)合理性，意味著交易可能不是為了實(shí)現(xiàn)正常商業(yè)利潤，而是達(dá)到不具有商業(yè)價(jià)值的非經(jīng)濟(jì)目的，缺乏經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)和合理的商業(yè)目的。”河南澤槿律師事務(wù)所主任付建對(duì)界面新聞表示，無商業(yè)實(shí)質(zhì)可能存在的情形如交易價(jià)格嚴(yán)重高于或低于市場價(jià)值；銷售的產(chǎn)品或服務(wù)不常見、不普通；交易涉及金融房地產(chǎn)等高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)；交易利用非法資金非法渠道等。
從經(jīng)濟(jì)的角度來看，付建分析認(rèn)為，無實(shí)質(zhì)性的銷售業(yè)務(wù)會(huì)導(dǎo)致公司的財(cái)務(wù)報(bào)表失真，反映不出公司真實(shí)的經(jīng)營狀況和盈利能力。而投資者在基于這些失真的財(cái)務(wù)信息做出投資決策時(shí)，可能會(huì)受到誤導(dǎo)，從而影響資本市場的穩(wěn)定和發(fā)展。
“如果大量企業(yè)參與無實(shí)質(zhì)性的交易，可能會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)增長的質(zhì)量下降，因?yàn)檫@些交易并沒有真正推動(dòng)生產(chǎn)力的提升?！备督▽?duì)界面新聞表示，無實(shí)質(zhì)性的銷售業(yè)務(wù)不僅對(duì)社會(huì)、民生和經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生負(fù)面影響，還可能觸犯法律規(guī)定，給相關(guān)企業(yè)和個(gè)人帶來法律責(zé)任。因此，上市公司應(yīng)遵守相關(guān)法律法規(guī)，確保其交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)和合理性。
上述會(huì)計(jì)差錯(cuò)導(dǎo)致的業(yè)績調(diào)減也引發(fā)深交所關(guān)注，追問三川智慧擬采取的問責(zé)或處理措施及結(jié)果。
根據(jù)關(guān)注函，深交所要求三川智慧說明本次會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正發(fā)生的具體原因、相關(guān)責(zé)任人及公司擬采取的問責(zé)或處理措施及結(jié)果，上述事項(xiàng)是否反映出公司在內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)核算等方面存在需改進(jìn)之處，公司擬采取的整改措施及時(shí)間安排，截至目前的整改情況及整改結(jié)果。
深交所還要求三川智慧說明兩項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正事項(xiàng)在更正前及更正后的會(huì)計(jì)處理，更正后的會(huì)計(jì)處理是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定；并說明公司在日常經(jīng)營、財(cái)務(wù)核算、重大事項(xiàng)決策等方面對(duì)天和永磁的管理情況，天和永磁在采購與付款、生產(chǎn)與存貨、銷售與收款等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度制定及執(zhí)行情況。
此外，年審會(huì)計(jì)師需說明本次會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正事項(xiàng)是否反映出公司在內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)核算等方面可能存在問題，是否設(shè)定針對(duì)性審計(jì)程序。
按照深交所的要求，三川智慧須在1月8日前對(duì)上述事項(xiàng)做出說明并對(duì)外披露，同時(shí)將相關(guān)說明材料抄送江西證監(jiān)局上市公司監(jiān)管處。
界面新聞注意到，2023年6月，三川智慧也曾收到過深交所關(guān)注函，彼時(shí)由于高溢價(jià)收購被質(zhì)疑存在利益輸送。
2023年6月6日，三川智慧披露稱，擬以6240萬元的價(jià)格受讓周鋼華、盧圣章、彭志松、劉峰云及彭路生持有的贛州集盛科技有限責(zé)任公司8%股權(quán)，根據(jù)收益法評(píng)估，上述對(duì)價(jià)的增值率高達(dá)208.52%。
對(duì)此，深交所要求公司說明本次交易的協(xié)同性、購買集盛科技的原因及對(duì)公司的影響，本次交易評(píng)估增值的合理性和定價(jià)公允性，是否存在向關(guān)聯(lián)方利益輸送的問題。
從業(yè)績來看，根據(jù)三川智慧更正后的財(cái)報(bào)顯示，盡管公司2023年前三季度營業(yè)收入15.17億元，同比去年增長103.49%，但扣除非經(jīng)常性損益的凈利潤僅為1.00億元，同比去年下降7.66%。
對(duì)于增收不增利的情況，三川智慧曾在半年度業(yè)績說明會(huì)上表示，公司上半年扣非凈利潤下降45.12%，主要原因是處置子公司江川水務(wù)產(chǎn)生損益6148萬元，該損益計(jì)入非經(jīng)常性損益。此外，稀土板塊由于稀土氧化物價(jià)格大幅下跌導(dǎo)致業(yè)績虧損。