界面新聞?dòng)浾?| 胡振明
因涉嫌信息披露違法違規(guī)而受罰，東方園林（002310.SZ）向投資者致歉。
東方園林于1月21日（周日）下午公告，收到了《行政處罰事先告知書》，因2019年至2022年虛增或虛減收入、利潤(rùn)及資產(chǎn)而被處罰。次日，1月22日（周一）午間，深圳證券交易所對(duì)東方園林發(fā)出《關(guān)注函》，表示將對(duì)東方園林及相關(guān)當(dāng)事人采取相應(yīng)監(jiān)管措施。
早在2023年7月12日，東方園林收到中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱“中國(guó)證監(jiān)會(huì)”）下發(fā)的《中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)立案告知書》。因涉嫌信息披露違法違規(guī)，中國(guó)證監(jiān)會(huì)決定對(duì)東方園林立案調(diào)查。半年后，2024年1月18日，東方園林收到中國(guó)證監(jiān)會(huì)北京監(jiān)管局出具的《行政處罰事先告知書》。其中顯示，東方園林涉嫌信息披露違法違規(guī)一案已調(diào)查完畢，依法擬對(duì)其作出行政處罰。
所涉及事項(xiàng)為，2018年6月，東方園林及其子公司組成聯(lián)合體，中標(biāo)廣西貴港市覃塘區(qū)全域旅游PPP項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱“廣西貴港項(xiàng)目”）。2019年12月，東方園林根據(jù)與供應(yīng)商成本扣減結(jié)算情況，調(diào)減廣西貴港項(xiàng)目相關(guān)成本2232.19萬(wàn)元，但未在2019年相應(yīng)調(diào)減營(yíng)業(yè)收入3541.84萬(wàn)元，直到2022年才進(jìn)行調(diào)整。
上述情況導(dǎo)致東方園林2019年度虛增收入、利潤(rùn)及資產(chǎn)各3541.84萬(wàn)元，2020年度、2021年度虛增資產(chǎn)各3541.84萬(wàn)元，2022年度虛減收入、利潤(rùn)各3541.84萬(wàn)元。由于東方園林的“20東林G1”公司債券募集說(shuō)明書使用了2019年年度報(bào)告相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，因此該事項(xiàng)導(dǎo)致東方園林2019年至2022年年度報(bào)告及“20東林G1”公司債券募集說(shuō)明書存在錯(cuò)報(bào)。
考慮上述錯(cuò)報(bào)是會(huì)計(jì)錯(cuò)報(bào)所致，相關(guān)年度虛增、虛減金額并無(wú)變動(dòng)等，北京證監(jiān)局依法確定量罰幅度，擬對(duì)東方園林責(zé)令改正，給予警告，并處以150萬(wàn)元的罰款；擬對(duì)時(shí)任東方園林董事長(zhǎng)慕英杰給予警告，并處以70萬(wàn)元的罰款；擬對(duì)時(shí)任東方園林總裁、董事劉偉杰給予警告，并處以70萬(wàn)元的罰款。
東方園林認(rèn)為，其上述違法違規(guī)行為未觸及《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》規(guī)定的重大違法強(qiáng)制退市及財(cái)務(wù)類強(qiáng)制退市情形。本次行政處罰最終結(jié)果以中國(guó)證監(jiān)會(huì)出具的正式行政處罰決定為準(zhǔn)。
同時(shí)東方園林還表示，截至上述公告披露日，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常有序開展；《行政處罰事先告知書》中涉及的前期會(huì)計(jì)錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)，東方園林董事會(huì)將會(huì)根據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)、深圳證券交易所的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行更正。
根據(jù)東方園林已經(jīng)披露的2019年年報(bào)，該年度的營(yíng)業(yè)收入為81.33億元，上述在2019年虛增的營(yíng)業(yè)收入3541.84萬(wàn)元僅占營(yíng)業(yè)總收入的0.44%；不過(guò)，已披露的2019年?yáng)|方園林實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為7821.96萬(wàn)元、凈利潤(rùn)為4411.23萬(wàn)元，上述在2019年虛增利潤(rùn)3541.84萬(wàn)元分別是同期利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)的45.28%和80.29%。也就是說(shuō)，如果更正所虛增的利潤(rùn)，東方園林2019年的利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)都將會(huì)大幅減少。
值得注意的是，在2019年之后東方園林陷入了連年巨額虧損。2020年至2022年各年度，東方園林實(shí)現(xiàn)的歸母凈利潤(rùn)分別為-4.92億元、-11.58億元和-58.52億元，2023年前三季度歸母凈利潤(rùn)為-19.53億元，合計(jì)虧掉了94.55億元。
其中，2022年度東方園林在實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入33.73億元的情況下，凈利潤(rùn)卻虧掉61.11億元，歸母凈利潤(rùn)也虧掉了58.52億元。收入遠(yuǎn)不及凈利潤(rùn)的虧損。2023年前三季度情況也是相似的，東方園林在實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入17.59億元的情況下，凈利潤(rùn)虧損19.85億元，歸母凈利潤(rùn)也虧掉了19.53億元，收入也未能覆蓋凈利潤(rùn)的虧損。
東方園林近年的巨額虧損與其計(jì)提巨額信用減值、資產(chǎn)減值有重大關(guān)系。其各年度利潤(rùn)表顯示，近年來(lái)計(jì)提的信用減值損失和資產(chǎn)減值損失逐年大幅增長(zhǎng)（如下圖所示）。2019年至2022年的信用減值損失和資產(chǎn)減值損失合計(jì)為4.69億元、8.41億元、9.72億元和32.61億元。2023年前三季度兩項(xiàng)減值合計(jì)金額也達(dá)到了6.54億元。
那么，在如此長(zhǎng)的時(shí)間里連續(xù)計(jì)提了巨額的減值，東方園林的相關(guān)做法是否妥當(dāng)？針對(duì)類似疑問(wèn)，在相關(guān)公告中，東方園林董事會(huì)認(rèn)為，所計(jì)提的減值符合相關(guān)規(guī)定，也符合公司的實(shí)際情況，“體現(xiàn)了會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎性原則，依據(jù)充分，真實(shí)、公允地反映了公司的財(cái)務(wù)狀況、資產(chǎn)價(jià)值和經(jīng)營(yíng)成果，有助于向投資者提供更加真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息”（2023年4月25日東方園林公告）。
不論如何，針對(duì)目前已經(jīng)查明的情況，北京證監(jiān)局?jǐn)M對(duì)東方園林于2019年出現(xiàn)的關(guān)于收入、資產(chǎn)及利潤(rùn)的信息披露違法違規(guī)做出上述行政處罰。
在北京證監(jiān)局發(fā)出《行政處罰事先告知書》之后，深交所上市公司管理二部對(duì)東方園林發(fā)出了《關(guān)于對(duì)北京東方園林環(huán)境股份有限公司的關(guān)注函》，函告東方園林及相關(guān)當(dāng)事人的上述行為涉嫌違反了深交所《股票上市規(guī)則（2023年修訂）》第1.4條、第2.1.1條、第4.3.5條和第5.2.6條，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，深交所將對(duì)東方園林及相關(guān)當(dāng)事人采取相應(yīng)監(jiān)管措施。
東方園林在公告中表示：“公司就本次信息披露違法違規(guī)事項(xiàng)向廣大投資者表示誠(chéng)摯的歉意。”