界面新聞?dòng)浾?| 劉晨光

深圳證監(jiān)局近期下發(fā)了最新一期的會(huì)計(jì)監(jiān)管工作通訊。

深圳證監(jiān)局指出，在證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)司的統(tǒng)籌部署下，深圳證監(jiān)局2024年?duì)款^1家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的全面檢查，對(duì)2家會(huì)計(jì)師事務(wù)所深圳分所開展全面檢查或合規(guī)性檢查。檢查發(fā)現(xiàn)，部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所在內(nèi)部管理、質(zhì)量管理體系建設(shè)和執(zhí)行等方面仍然存在薄弱環(huán)節(jié)，制約了審計(jì)質(zhì)量提升，難以有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

深圳證監(jiān)局指出，會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理體系方面存在七個(gè)方面的問題。

第一，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序方面的問題。如某所未結(jié)合實(shí)際情況制定事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序?qū)嵤┘?xì)則，也未定期開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估并形成評(píng)估報(bào)告；某分所收到監(jiān)管關(guān)注函后未及時(shí)向總所報(bào)送。

第二，治理和領(lǐng)導(dǎo)層方面。治理與組織體系不完善。如某新所未建立完善的質(zhì)量管理體系，未成立管理委員會(huì)和各職能委員會(huì)，質(zhì)量管理主管合伙人未實(shí)際發(fā)揮作用。此外，還有合伙人管理不規(guī)范。如分所質(zhì)控人員的客觀性和獨(dú)立性可能受不利因素影響。

第三，職業(yè)道德和獨(dú)立性方面。主要為政策制定與人員配置不到位，教育與培訓(xùn)不到位，獨(dú)立性管理不規(guī)范等，關(guān)鍵合伙人輪換不到位以及未充分保持審計(jì)業(yè)務(wù)獨(dú)立性等。

第四，客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持方面。如項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理不規(guī)范。一方面是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)設(shè)計(jì)不合理。如某所僅以被審計(jì)對(duì)象是否涉及證券業(yè)務(wù)為標(biāo)準(zhǔn)劃分特別 目的項(xiàng)目與一般項(xiàng)目，也未根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分類設(shè)定不同的質(zhì) 量管理標(biāo)準(zhǔn)。

另一方面是風(fēng)險(xiǎn)分類執(zhí)行不到位。如某所個(gè)別上市公 司審計(jì)執(zhí)業(yè)項(xiàng)目存在收入利潤(rùn)大幅下降、業(yè)績(jī)下滑且對(duì)賭精 準(zhǔn)達(dá)標(biāo)等重大風(fēng)險(xiǎn)特征，但未納入高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目庫(kù)管理；某所綜合管理平臺(tái)的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)未及時(shí)修改，導(dǎo)致部分項(xiàng)目2023年年審立項(xiàng)時(shí)風(fēng)險(xiǎn)分類不準(zhǔn)確；某所個(gè)別項(xiàng)目在系統(tǒng)填報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)分類與其上傳的附件不一致；如某所某項(xiàng)目業(yè)務(wù)承接評(píng)價(jià)表中項(xiàng)目組對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)為高風(fēng)險(xiǎn)，項(xiàng)目管理平臺(tái)顯示該項(xiàng)目為中風(fēng)險(xiǎn)，未見風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整記錄。

此外，立項(xiàng)審批不規(guī)范以及終止承接項(xiàng)目管理不規(guī)范也是包含在該項(xiàng)問題之中。

第五，業(yè)務(wù)執(zhí)行方面，一方面復(fù)核流于形式，另一方面，復(fù)核記錄不規(guī)范。

另外即是人員委派不規(guī)范。深圳證監(jiān)局指出，一是未做到人員的統(tǒng)一委派。如某所項(xiàng)目合伙人的委派以項(xiàng)目承接合伙人為主，未實(shí)現(xiàn)全所范圍內(nèi)的統(tǒng)一委派。二是項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員配備不足。如某所2名復(fù)核合伙人2023年年審時(shí)復(fù)核的高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目數(shù)量分別為74個(gè)和73個(gè)，無(wú)法確保其具有充足的時(shí)間執(zhí)行充分有效的質(zhì)量復(fù)核程序。

此外，專業(yè)技術(shù)咨詢未留痕。以及報(bào)告出具及存檔管理不規(guī)范也被提及。

第六即是信息與溝通方面。主要包括信息系統(tǒng)核心功能不完善以及相關(guān)制度未及時(shí)更新等問題。

第七主要指的是業(yè)務(wù)監(jiān)控和整改方面。深圳證監(jiān)局指出，監(jiān)控和整改相關(guān)制度不完善。如某新所未明確規(guī)定監(jiān)控和整改負(fù)責(zé)人的勝任條件和要求、權(quán)限，未設(shè)立部門專責(zé)承擔(dān)質(zhì)量管理體系監(jiān)控職責(zé)。