界面新聞?dòng)浾?| 何柳穎
界面新聞編輯 | 王姝
銀行數(shù)據(jù)資源入表實(shí)現(xiàn)從0到1。
在政策指引下，光大銀行、中信銀行、寧波銀行、恒豐銀行等多家銀行在2024年報(bào)披露了數(shù)據(jù)資產(chǎn)入表情況。目前來看，具體入表金額仍較小，且入表的痛點(diǎn)、難點(diǎn)依然顯著。
銀行數(shù)據(jù)資源入表陸續(xù)開啟
光大銀行2024年報(bào)披露，截至2024年12月31日，集團(tuán)及該行其他無形資產(chǎn)中包含數(shù)據(jù)資源約1809萬元。
中信銀行2024年報(bào)顯示，無形資產(chǎn)主要包括土地使用權(quán)、計(jì)算機(jī)軟件及數(shù)據(jù)資源等，按成本進(jìn)行初始計(jì)量，其中數(shù)據(jù)資源的預(yù)計(jì)使用壽命為3年。截至2024年12月31日，依據(jù)財(cái)政部頒布的《企業(yè)數(shù)據(jù)資源相關(guān)會(huì)計(jì)處理暫行規(guī)定》（下文簡稱《暫行規(guī)定》）的規(guī)定，確認(rèn)為無形資產(chǎn)的數(shù)據(jù)資源原值為579萬元，累計(jì)攤銷為85萬元，凈值為494萬元。
寧波銀行2024年報(bào)顯示，對(duì)于符合無形資產(chǎn)定義和確認(rèn)條件的數(shù)據(jù)資源，相應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，其中包含數(shù)據(jù)資源600萬元，使用壽命同為3年。
非上市銀行中，恒豐銀行亦在2024年年報(bào)中提及，截至2024年12月31日，該行依據(jù)財(cái)政部頒布的《暫行規(guī)定》的規(guī)定，確認(rèn)為無形資產(chǎn)的數(shù)據(jù)資源原值為112萬元，累計(jì)攤銷為人民幣11萬元，凈值為人民幣101萬元。
另有銀行在年報(bào)中提及了數(shù)據(jù)資源入表推進(jìn)情況，提到按照財(cái)政部《暫行規(guī)定》要求，制定“數(shù)據(jù)資源入表五步法”，開展外部數(shù)據(jù)采購類、算法模型開發(fā)類數(shù)據(jù)資源梳理和盤點(diǎn)，積累數(shù)據(jù)資源入表場(chǎng)景，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)資源入賬零突破。
從數(shù)據(jù)上看，目前入表的數(shù)據(jù)資源仍顯微不足道。以光大銀行為例，在2024年底，光大銀行含數(shù)據(jù)資源的其他無形資產(chǎn)1809萬元，約占無形資產(chǎn)余額（賬面價(jià)值）的0.36%；而無形資產(chǎn)余額(賬面價(jià)值)50.30億元，約占集團(tuán)資產(chǎn)總額的0.07%。
橫向?qū)Ρ葋砜?，“?shù)據(jù)大戶”中國移動(dòng)的2024年數(shù)據(jù)資源入表金額達(dá)到6.16億元，包括無形資產(chǎn)5.60億元以及開發(fā)支出0.56億元。作為首家實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)資源入表的央企控股上市企業(yè)，中國移動(dòng)在2024半年報(bào)中首次披露，數(shù)據(jù)資源入表7000萬元，包括無形資產(chǎn)2900萬元以及開發(fā)支出4100萬元。從中可以看出，中國移動(dòng)的數(shù)據(jù)資源入表規(guī)模在半年時(shí)間里實(shí)現(xiàn)了迅速擴(kuò)大。
有銀行業(yè)內(nèi)人士告訴界面新聞?dòng)浾?，目前各家銀行仍在探索階段，相比其他行業(yè)，銀行對(duì)于數(shù)據(jù)資源入表要更加謹(jǐn)慎，監(jiān)管方面的指導(dǎo)也仍待進(jìn)一步明確。
財(cái)政部頒布的《暫行規(guī)定》自2024年1月1日起施行，為數(shù)據(jù)資產(chǎn)化提供了重要的政策指引，其后數(shù)據(jù)資源入表大幕徐徐拉開?！稌盒幸?guī)定》明確，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，根據(jù)數(shù)據(jù)資源的持有目的、形成方式、業(yè)務(wù)模式，以及與數(shù)據(jù)資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式等，對(duì)數(shù)據(jù)資源相關(guān)交易和事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。
正是在此背景下，銀行的數(shù)據(jù)資源入表陸續(xù)開啟，并歷經(jīng)了數(shù)據(jù)資產(chǎn)盤點(diǎn)、評(píng)估、計(jì)量等工作流程。
以中信銀行為例，該行向界面新聞?dòng)浾弑硎?，為進(jìn)一步提升全行數(shù)據(jù)管理體系的建設(shè)水平，強(qiáng)化數(shù)據(jù)資源在全行經(jīng)營管理中的價(jià)值轉(zhuǎn)換，中信銀行按照規(guī)劃部署，全面推進(jìn)各數(shù)據(jù)管理領(lǐng)域工作措施。
據(jù)中信銀行介紹，在數(shù)據(jù)資產(chǎn)管理方面，于2024年完成全量數(shù)據(jù)資產(chǎn)盤點(diǎn)，成功構(gòu)建覆蓋全行主要經(jīng)營管理領(lǐng)域及全部信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)資產(chǎn)目錄。
在此基礎(chǔ)上，中信銀行基于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及《暫行規(guī)定》的規(guī)范要求，創(chuàng)新性地采用“數(shù)據(jù)資源長期性評(píng)估”、“業(yè)務(wù)場(chǎng)景經(jīng)濟(jì)利益流入量化論證”、“入表成本金額精確計(jì)量”的三步走策略，對(duì)全行數(shù)據(jù)資源進(jìn)行篩選和估值，高效、準(zhǔn)確地完成了2024年年報(bào)數(shù)據(jù)資源入表。
“后續(xù)，中信銀行將以數(shù)據(jù)資源入表工作為起點(diǎn)，持續(xù)強(qiáng)化數(shù)據(jù)管理及應(yīng)用，加強(qiáng)數(shù)據(jù)類項(xiàng)目資源的投入產(chǎn)出評(píng)價(jià)，進(jìn)一步提升全行數(shù)據(jù)資源應(yīng)用質(zhì)效。”中信銀行方面表示。
從項(xiàng)目類別看，根據(jù)《暫行規(guī)定》，企業(yè)使用的數(shù)據(jù)資源，符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)——無形資產(chǎn)》（財(cái)會(huì)〔2006〕3號(hào)，下稱《準(zhǔn)則》）規(guī)定的定義和確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)；企業(yè)日?；顒?dòng)中持有、最終目的用于出售的數(shù)據(jù)資源，符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)——存貨》（財(cái)會(huì)〔2006〕3號(hào)）規(guī)定的定義和確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為存貨。
Wind數(shù)據(jù)顯示，截至5月16日，A股市場(chǎng)上，2024年的數(shù)據(jù)資產(chǎn)入表總金額約為20.81億元。其中作為無形資產(chǎn)計(jì)入的有78家，總金額12.06億元；作為開發(fā)支出計(jì)入的有28家，總金額7.68億元；作為存貨計(jì)入的僅3家，總金額1.07億元。
從目前披露情況看，銀行的數(shù)據(jù)資源基本集中在“無形資產(chǎn)”項(xiàng)。根據(jù)《準(zhǔn)則》，無形資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。同時(shí)，無形資產(chǎn)同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：與該無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；該無形資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。
難點(diǎn)、堵點(diǎn)不少
銀行數(shù)據(jù)資源入表會(huì)帶來哪些影響？
“商業(yè)銀行作為數(shù)據(jù)密集型企業(yè)，數(shù)據(jù)資源入表后，與數(shù)據(jù)資源相關(guān)的支出從費(fèi)用轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)。短期內(nèi)，利潤表費(fèi)用減少，利潤增加。長期看，持續(xù)購買和開發(fā)數(shù)據(jù)資源將帶來小幅利潤增長，但對(duì)報(bào)表總額影響有限?！鄙钲跀?shù)據(jù)交易所戰(zhàn)略與運(yùn)營管理部負(fù)責(zé)人李穎向界面新聞?dòng)浾弑硎尽?/p>
邁入數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代，數(shù)據(jù)資源入表預(yù)計(jì)是趨勢(shì)所在，但作為一個(gè)新興事物，相關(guān)的確權(quán)、估值等工作操作難度顯然不小。
李穎認(rèn)為，目前銀行業(yè)的數(shù)據(jù)資源入表面臨三大難題：
一是數(shù)據(jù)盤點(diǎn)和治理困難。銀行數(shù)據(jù)量大且類型繁多，涉及多個(gè)部門和主體，使得數(shù)據(jù)盤點(diǎn)和治理復(fù)雜。數(shù)據(jù)無形性也增加了核查難度，治理難在于數(shù)據(jù)全生命周期涉及多個(gè)部門，存在協(xié)調(diào)和質(zhì)量控制問題。
二是數(shù)據(jù)產(chǎn)權(quán)不清晰導(dǎo)致確權(quán)難題。數(shù)據(jù)可同時(shí)被多方使用，共享性特征明顯，確權(quán)需證明數(shù)據(jù)屬于企業(yè)，但多方共享使得權(quán)屬劃分復(fù)雜。同時(shí)外部數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)路徑復(fù)雜，涉及數(shù)據(jù)倫理和個(gè)人隱私。
三是數(shù)據(jù)無形和價(jià)值易變導(dǎo)致計(jì)量和實(shí)操難題。數(shù)據(jù)難以分割，且其價(jià)值受多種因素影響，包括樣本大小、時(shí)效性和應(yīng)用方法等。數(shù)據(jù)通常與其他要素共同發(fā)揮作用，其價(jià)值易受外部變化影響，制定估值計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)和方法存在難度。
針對(duì)銀行業(yè)的數(shù)據(jù)資產(chǎn)估值難點(diǎn)，中國銀行業(yè)協(xié)會(huì)于2024年2月發(fā)布《銀行業(yè)數(shù)據(jù)資產(chǎn)估值指南》（下稱《指南》）團(tuán)體標(biāo)準(zhǔn)，給出了相關(guān)實(shí)踐依據(jù)。該標(biāo)準(zhǔn)由中國光大銀行牽頭，中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、招商銀行、浦發(fā)銀行等單位共同參與研究制定。
“《指南》針對(duì)數(shù)據(jù)資產(chǎn)計(jì)量難、估值難，將估值過程明確為：識(shí)別估值目的、劃分估值對(duì)象、選取估值方法、匹配估值指標(biāo)、確認(rèn)估值信息、編制估值報(bào)告及歸檔估值信息，為銀行數(shù)據(jù)資產(chǎn)估值處理的標(biāo)準(zhǔn)化提供了流程參照。”李穎介紹。
不過，相關(guān)難點(diǎn)、堵點(diǎn)依然明顯。有業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，數(shù)據(jù)資產(chǎn)入表后如何確定其生命周期，如何計(jì)量，出售等問題還有待厘清。
圍繞生命周期的問題，普華永道中國金融業(yè)管理咨詢主管合伙人王建平向界面新聞?dòng)浾弑硎?，?shù)據(jù)資源的預(yù)期使用壽命需要充分考慮其經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)的業(yè)務(wù)場(chǎng)景，需要與該數(shù)據(jù)資源價(jià)值實(shí)現(xiàn)的周期相匹配，將數(shù)據(jù)的時(shí)效性、數(shù)據(jù)活性和數(shù)據(jù)價(jià)值的變化作為重要考慮因素。
“同時(shí)，數(shù)據(jù)資源使用壽命的判定還需要考慮主體對(duì)該數(shù)據(jù)資源的控制期限，如外采數(shù)據(jù)資源的預(yù)期使用壽命受合同授權(quán)期限條款的約束。由于數(shù)據(jù)資源無形資產(chǎn)的特殊性，在實(shí)踐中，其預(yù)期使用壽命的估算一般不超過5年，并需選擇匹配的攤銷方式?！蓖踅ㄆ奖硎尽Ｗ鳛閰⒖?，前文提及的生命周期多在3年左右。
計(jì)量方面，王建平表示，根據(jù)《暫行規(guī)定》，數(shù)據(jù)資源入表的初始計(jì)量以歷史成本為基礎(chǔ)，不能將數(shù)據(jù)資源估值作為調(diào)整賬面價(jià)值的依據(jù)，即使數(shù)據(jù)資源符合入表?xiàng)l件，其計(jì)量仍需基于歷史成本而非公允價(jià)值。
王建平稱，財(cái)政部的這一考慮首先出于會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎性原則，歷史成本法以實(shí)際發(fā)生的可資本化成本為基礎(chǔ)，能夠更可靠、更客觀地反映企業(yè)為獲取或開發(fā)數(shù)據(jù)資源所付出的真實(shí)代價(jià)，避免因公允價(jià)值的主觀估計(jì)導(dǎo)致資產(chǎn)價(jià)值虛增。另一方面，由于數(shù)據(jù)資產(chǎn)的交易市場(chǎng)尚不成熟，缺乏公開、透明的價(jià)格形成機(jī)制，導(dǎo)致公允價(jià)值難以可靠取得，因此現(xiàn)階段采用公允價(jià)值計(jì)量的基礎(chǔ)尚不成熟。
另外，如果買入數(shù)據(jù)資產(chǎn)后再次賣出，會(huì)計(jì)問題應(yīng)如何處理？
王建平介紹，根據(jù)《暫行規(guī)定》要求，若數(shù)據(jù)資產(chǎn)以出售為目的，應(yīng)確認(rèn)為存貨，出售時(shí)按收入準(zhǔn)則確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本；若用于自用則確認(rèn)為無形資產(chǎn)，需按使用壽命攤銷。
“對(duì)數(shù)據(jù)資源的受讓方，若涉及數(shù)據(jù)資源的多次出售，我方的解決思路是建立成本分?jǐn)倷C(jī)制，例如按銷售次數(shù)或收入比例分?jǐn)偝跏汲杀荆且淮涡越Y(jié)轉(zhuǎn)；對(duì)于數(shù)據(jù)資源的購買方，在實(shí)踐中，往往取得數(shù)據(jù)資源的加工使用權(quán)，一般不擁有直接二次銷售的權(quán)利，而需要結(jié)合自身的數(shù)據(jù)通過二次加工形成新的數(shù)據(jù)資源后再進(jìn)行銷售，若形成的新的數(shù)據(jù)資源若符合入表?xiàng)l件，其購買數(shù)據(jù)資源的支出和二次加工的投入成本可進(jìn)行資本化?！蓖踅ㄆ奖硎?。
數(shù)據(jù)資產(chǎn)質(zhì)押融資正加快發(fā)展
數(shù)據(jù)資源入表仍在起步，數(shù)據(jù)資產(chǎn)增信、質(zhì)押融資等數(shù)據(jù)金融業(yè)務(wù)發(fā)展則已有一段時(shí)間。
比如，光大銀行先后有11家分行啟動(dòng)數(shù)據(jù)資產(chǎn)融資服務(wù)，為數(shù)據(jù)服務(wù)商批復(fù)金額達(dá)2.26億元。以光大銀行深圳分行為例，在2023年3月，深圳分行落地全國首筆小微企業(yè)無質(zhì)押數(shù)據(jù)資產(chǎn)融資業(yè)務(wù)，為深圳微言科技有限責(zé)任公司提供了1000萬元普惠貸款支持；同年11月，分行審批通過全國首筆跨境企業(yè)數(shù)據(jù)資產(chǎn)融資業(yè)務(wù)，為香港企業(yè)HARBOUR HILL（HONG KONG）LIMITED提供300萬元跨境貸款支持。
2024年6月，神州數(shù)碼將金服云數(shù)據(jù)產(chǎn)品作為數(shù)據(jù)資產(chǎn)，納入企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表并獲得建設(shè)銀行深圳分行授信融資3000萬元，成為了全國首筆大中型數(shù)據(jù)資產(chǎn)質(zhì)押融資案例。
值得注意的是，圍繞數(shù)據(jù)資產(chǎn)融資業(yè)務(wù)，銀行與數(shù)據(jù)交易所合作緊密。
“深圳數(shù)據(jù)交易所與多家銀行簽署戰(zhàn)略合作協(xié)議并建立了常態(tài)化產(chǎn)用對(duì)接合作機(jī)制，比如聯(lián)合光大銀行深圳分行先后落地全國首單數(shù)據(jù)資產(chǎn)無質(zhì)押的增信融資業(yè)務(wù)，打通全國首例跨境企業(yè)數(shù)據(jù)資產(chǎn)增信融資業(yè)務(wù)；聯(lián)合建設(shè)銀行深圳分行協(xié)助深圳數(shù)據(jù)交易所數(shù)據(jù)商完成數(shù)據(jù)資產(chǎn)‘入表+質(zhì)押融資’先行案例落地；協(xié)助交通銀行深圳分行建立科創(chuàng)‘?dāng)?shù)據(jù)資產(chǎn)分層分類模型’，助力數(shù)據(jù)資產(chǎn)融資增信新模式等?！崩罘f介紹。
在合作過程中，具體分工如何進(jìn)行？李穎告訴界面新聞?dòng)浾撸瑪?shù)據(jù)交易所主要負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的產(chǎn)權(quán)登記和合規(guī)認(rèn)證，數(shù)所的產(chǎn)權(quán)登記證書、產(chǎn)品上市證書等是銀行開展授信的重要依據(jù)；銀行則基于真實(shí)存在、產(chǎn)權(quán)清晰、合法合規(guī)的數(shù)據(jù)資產(chǎn)為客戶提供數(shù)據(jù)增信或者數(shù)據(jù)質(zhì)押服務(wù)。
不過，數(shù)據(jù)質(zhì)押融資業(yè)務(wù)同樣面臨行業(yè)堵點(diǎn)?！皵?shù)據(jù)持有方在數(shù)據(jù)確權(quán)、估值、入表、資產(chǎn)化之后，普遍的愿望是以數(shù)據(jù)資產(chǎn)進(jìn)行金融創(chuàng)新，例如以數(shù)據(jù)資產(chǎn)進(jìn)行抵押貸款。然而由于數(shù)據(jù)存在貶值太快的特點(diǎn)，通過數(shù)字資產(chǎn)做抵押信貸申請(qǐng)時(shí)，金融機(jī)構(gòu)感覺風(fēng)控有難點(diǎn)?！敝袊鐣?huì)科學(xué)院大學(xué)教授、國務(wù)院原副秘書長江小涓近日提及。
可以看出，無論是入表還是增信、質(zhì)押融資，數(shù)據(jù)本身的確權(quán)與估值都是關(guān)鍵所在，而這需要企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)、數(shù)據(jù)交易所、監(jiān)管層面的多方努力，才能探索出相對(duì)明晰的發(fā)展路徑。
值得一提的是，在受訪人士看來，數(shù)據(jù)資源入表也將有利于銀行的信貸業(yè)務(wù)發(fā)展。
“數(shù)據(jù)資源入表有助于銀行管理層重視數(shù)據(jù)積累，強(qiáng)化數(shù)據(jù)在業(yè)務(wù)中的作用，促進(jìn)業(yè)務(wù)和服務(wù)的轉(zhuǎn)型與創(chuàng)新，以適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)。比如，通過入表提升數(shù)據(jù)分析能力，銀行將更依賴大數(shù)據(jù)分析來識(shí)別客戶需求并提供信貸等?！崩罘f表示。