以下為北京盈科（上海）律師事務(wù)所全球合伙人沈彥煒律師演講實(shí)錄，已經(jīng)本人審閱。
各位下午好，非常感謝有機(jī)會(huì)和大家分享對(duì)于科技創(chuàng)新的小小看法。今天的論壇主題圍繞一個(gè)話題，怎么讓科技企業(yè)或者說一個(gè)科技行業(yè)取得成功？如果用中國人的說法說成功，無非是天時(shí)、地利、人和三個(gè)要素。
天時(shí)，就是產(chǎn)業(yè)的趨勢(shì)、資本發(fā)展的趨勢(shì)、各個(gè)資金鏈的趨勢(shì)；人和，是優(yōu)秀的企業(yè)管理者、優(yōu)秀的投資人、優(yōu)秀的研發(fā)人員和企業(yè)家；地利，是當(dāng)一個(gè)企業(yè)、一個(gè)項(xiàng)目、一個(gè)產(chǎn)業(yè)落戶在哪里，能夠享受到當(dāng)?shù)氐奶厥鈨?yōu)勢(shì)和便利，這是我今天想和大家進(jìn)行分享的內(nèi)容。在上海，科技行業(yè)發(fā)展、科技創(chuàng)新可以獲得什么樣的地利、什么樣的政策紅利？
從內(nèi)容來看從五個(gè)方面分享。上海的科技創(chuàng)新政策紅利非常廣泛，深入到行業(yè)領(lǐng)域的方方面面。接下來從高新技術(shù)企業(yè)扶持政策、新型研發(fā)機(jī)構(gòu)扶持政策、創(chuàng)投企業(yè)和天使投資人的扶持政策、科學(xué)儀器共享使用扶持政策、科技補(bǔ)貼發(fā)放政策五個(gè)角度梳理上海科技創(chuàng)新的地利在哪里。我們梳理的政策基本上是最近兩年內(nèi)發(fā)放的補(bǔ)貼政策。
高新技術(shù)企業(yè)扶持政策
首先是關(guān)于高新技術(shù)扶持。高新技術(shù)企業(yè)是科學(xué)創(chuàng)新當(dāng)中最主要的個(gè)體，大家知道上海的城市定位，其中一個(gè)重要的中心是科創(chuàng)中心。根據(jù)目前科創(chuàng)中心若干意見當(dāng)中的規(guī)定，上海規(guī)劃發(fā)展的目標(biāo)是到2020年應(yīng)當(dāng)有1.5萬家高新技術(shù)企業(yè)，截止到2018年底只有9200多家，還有將近6000家企業(yè)需要在未來的一年多時(shí)間里盡快建立起來。
出于這樣的考慮，上海市規(guī)定了扶持政策，建立一個(gè)高新技術(shù)的企業(yè)培育庫，把一些合適的企業(yè)放到庫里培育，讓這些企業(yè)成為合格的高新技術(shù)企業(yè)。相配套的還有扶持政策，首先會(huì)有一次性的資金支持，最低20萬元，最高200萬元，一旦入庫就可以拿到。除了財(cái)政扶持之外，還非常有針對(duì)性的稅收方面的支持。
怎么支持？第一，研發(fā)費(fèi)用按照75%的比例扣除。如果一個(gè)高新技術(shù)企業(yè)年底納稅的時(shí)，收入是100萬，這一年科技研發(fā)也投入了100萬，就可以拿科技研發(fā)中的75%，也就是75萬抵扣利潤(rùn)。所以交所得稅的時(shí)候，應(yīng)收所得稅不是100萬，而是25萬。這是第一項(xiàng)可以用科技研發(fā)手段來抵扣自己所得稅的一個(gè)政策。
第二，虧損結(jié)算的抵補(bǔ)年限可以延長(zhǎng)到10年，科技企業(yè)的特征可能是在之前的幾年里一直沒有盈利，到某一年度突然大幅盈利，這種情況下之前年度的虧損可以用后續(xù)年度盈利的利潤(rùn)來彌補(bǔ)。也就是說，當(dāng)后續(xù)年度開始盈利，上市成功后，有了大量利潤(rùn)時(shí)，這個(gè)利潤(rùn)可以先抵補(bǔ)虧損，而不必直接繳納所得稅。
第三，關(guān)于科技人員拿到的股權(quán)激勵(lì)分紅。所有科技企業(yè)的重大特征是會(huì)安排很完善的股權(quán)激勵(lì)體制交給關(guān)鍵研發(fā)人員，科研人員如果取得了股權(quán)、股權(quán)激勵(lì)，未來上市時(shí)這些股權(quán)價(jià)值在他套現(xiàn)的時(shí)，繳納所得稅可以采用分期或者遞延的形式。分期是分不同的期間繳納，遞延是等這些股權(quán)上市交易再轉(zhuǎn)讓，科研人員把這些股權(quán)賣出去的時(shí)候再繳納。所以說期權(quán)的獲得本來是科技企業(yè)面臨的一個(gè)問題，但是通過上海的稅收減免政策能夠解決。
要享受這樣的政策，門檻并不高，基本政策無非是一類知識(shí)產(chǎn)權(quán)不少于一件，二類知識(shí)產(chǎn)權(quán)不少于三件，且必須是上海特定領(lǐng)域的技術(shù)才能享受這樣的政策。其他包括像企業(yè)研發(fā)人員占比不低于5%，這都不是很高的比例。如果是沒有收入的企業(yè)，還在研發(fā)中的企業(yè)，是不受第四條所顯示的數(shù)據(jù)限制?？傮w說，高新技術(shù)入庫的門檻與以往相比降低了，也希望有更多的高新技術(shù)企業(yè)通過此項(xiàng)政策獲得相應(yīng)的紅利。
新型研發(fā)機(jī)構(gòu)扶持政策
第二是關(guān)于研發(fā)機(jī)構(gòu)的。對(duì)于科技企業(yè)來說研發(fā)是靈魂，研發(fā)也是所有企業(yè)最重視的方面。這個(gè)政策是2019年4月份剛剛出臺(tái)的政策。最大的特點(diǎn)是它規(guī)定了一種“科技類社會(huì)組織”，可能是目前在上海第一次出現(xiàn)的組織稱謂，從它的內(nèi)容來看可以直接在民政部門登記，其實(shí)是屬于民非組織，民辦這樣一個(gè)非企業(yè)組織，是獨(dú)立的實(shí)體。
民非組織的好處在哪里？它可以建立實(shí)體，可以有大量會(huì)員參與，這些會(huì)員都不是股東，非常適合做一個(gè)跨企業(yè)的聯(lián)合實(shí)驗(yàn)室，并且用組織打造業(yè)界標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于企業(yè)來說如果要把企業(yè)的實(shí)驗(yàn)室或者實(shí)驗(yàn)機(jī)構(gòu)、研發(fā)機(jī)構(gòu)放在企業(yè)內(nèi)部，就沒有辦法讓行業(yè)內(nèi)的其他企業(yè)一起參與。但是如果做成一個(gè)完全獨(dú)立第三方的社會(huì)組織，可以吸納行業(yè)里所有的機(jī)構(gòu)、相關(guān)行業(yè)一起參與，打造一個(gè)研發(fā)平臺(tái)。
之前民非組織有一項(xiàng)障礙，規(guī)定國資參股不能超過三分之一，這把很多大型的尤其是非常優(yōu)秀的國有科技類企業(yè)擋在外面。對(duì)于企業(yè)來說內(nèi)部控制要求掌握一定的類似于控股標(biāo)準(zhǔn)才能夠進(jìn)去，三分之一的比例太低了。
上海市在文件當(dāng)中打破了之前的限制，規(guī)定在這些機(jī)構(gòu)中國資比例可以做到三分之二。既然三分之二，就不是一個(gè)民辦非企業(yè)組織，而是變成國辦非企業(yè)組織，所以不叫民非了，現(xiàn)在叫“新型的社會(huì)組織”，科技類社會(huì)組織。這樣的載體，對(duì)于我們來說是非常有幫助的。
我們目前正在從事的遞進(jìn)項(xiàng)目與之類似，一個(gè)非常大的國有材料研究機(jī)構(gòu)跟很多民營(yíng)企業(yè)機(jī)構(gòu)一起打造實(shí)驗(yàn)室，并且制定一系列的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，最終希望推出一個(gè)最新政策所鼓勵(lì)的經(jīng)濟(jì)形式，打造聯(lián)合開發(fā)機(jī)構(gòu)。所以此項(xiàng)新鮮出爐的政策是特別值得向大家推薦的。
對(duì)于研發(fā)機(jī)構(gòu)，政府層面還有像稅收減免，并且在進(jìn)行研發(fā)的時(shí)候政府還會(huì)對(duì)大型研發(fā)機(jī)構(gòu)提供補(bǔ)助，每個(gè)機(jī)構(gòu)的最高補(bǔ)助金額是300萬元。可以看到這個(gè)政策跟剛才所說的高新技術(shù)企業(yè)又不一樣，更關(guān)注的是非企業(yè)類的、跨企業(yè)的平臺(tái)等各種新類型的機(jī)構(gòu)，所以說這又是非常值得推薦的點(diǎn)。
創(chuàng)投企業(yè)和天使投資人的扶持政策
第三，是關(guān)于創(chuàng)投企業(yè)和天使投資人。我們說的科技產(chǎn)業(yè)是生態(tài)區(qū)域，在生態(tài)環(huán)節(jié)當(dāng)中非常重要的環(huán)節(jié)是投資，今天在座大部分可能都是投資人，討論的是資本市場(chǎng)下面的產(chǎn)業(yè)，可以看到上海市地方政府給出的政策紅利當(dāng)中，當(dāng)然不會(huì)錯(cuò)過給投資人什么樣的紅利。給投資人的紅利，也是目前國家科技體制和科創(chuàng)改革的重點(diǎn)。
上午討論的是科創(chuàng)板注冊(cè)制，大家有沒有注意到誰是最大的獲益者？是這些科創(chuàng)板前期的PE投資人，對(duì)他們來說注冊(cè)制是最方便讓企業(yè)前期投資人實(shí)現(xiàn)退出的架構(gòu)。前兩天瑞幸咖啡上市，企業(yè)成立18個(gè)月成功實(shí)現(xiàn)IPO，這是每個(gè)創(chuàng)業(yè)投資人的夢(mèng)想，在一個(gè)私募基金的融資期間內(nèi)實(shí)現(xiàn)退出，才是對(duì)行業(yè)有幫助的。所以科創(chuàng)板正是從這個(gè)角度，在這個(gè)領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)注冊(cè)制，也可以幫助越來越多的投資人，用最迅捷的方式推動(dòng)注冊(cè)制實(shí)現(xiàn)退出。
向大家介紹的政策也著眼于對(duì)投資人的扶持，并把投資人分成公司制的創(chuàng)投企業(yè)，有限合伙制的創(chuàng)投企業(yè)，以及個(gè)人的天使投資人三類。這是科創(chuàng)企業(yè)在成立之初最常見的三種方式，這三種機(jī)構(gòu)都可以享受優(yōu)惠。
第一類從公司制的企業(yè)來說，可以享受投資金額的70%抵當(dāng)年收入的所得稅。好比一個(gè)創(chuàng)投企業(yè)年底交稅的時(shí)，當(dāng)年是100萬元，它同時(shí)有100萬的投資，就可以把75%抵當(dāng)年的利潤(rùn)，所以他只有30萬進(jìn)行交稅。這是采用抵扣所得稅的稅基方式給予公司制的創(chuàng)投企業(yè)相應(yīng)利潤(rùn)。
第二類有限合伙制，也是70%，只不過征稅的期間不同。公司是每年一個(gè)納稅期間，合伙人可以按照對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得。
第三，天使投資人，往往是科創(chuàng)企業(yè)在成長(zhǎng)路上的第一類投資人，往往是以個(gè)人形式出現(xiàn)，一樣可以享受這種政策，只是天使投資人的納稅期間不同。它是股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)獲得收益才需納稅的，轉(zhuǎn)讓的時(shí)候一樣可以抵投資額的70%。所以說這個(gè)制度覆蓋了最常見的三類投資。
雖然從表面來看給予的稅收優(yōu)惠是給投資人的，但其實(shí)是為了扶持科創(chuàng)企業(yè)，所以這個(gè)文件同樣對(duì)科創(chuàng)企業(yè)類型有要求。滿足這些條件的科創(chuàng)企業(yè)才能享受政策，就是說投資人要看清楚，投相應(yīng)類型的企業(yè)才能拿到相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。
必須是居民企業(yè)，不能是外國企業(yè)。企業(yè)規(guī)模與有限制，從業(yè)人數(shù)不能超過200人，時(shí)間也不能太長(zhǎng)，超過五年不叫初創(chuàng)。
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)也會(huì)有要求，不是所有的創(chuàng)投企業(yè)都可以享受這種便利，最主要的是第一投資企業(yè)必須是一個(gè)投資人，所以大家注意看第三條限制，被投資企業(yè)當(dāng)中股份不能超過50%，如果在被投資目標(biāo)企業(yè)當(dāng)中股份超過50%，就不是投資而是戰(zhàn)略的參加方。同樣，對(duì)于天使投資人也有類似的要求，不能屬于企業(yè)發(fā)起人本身，必須是投資人。這個(gè)政策精準(zhǔn)定位，所扶持的是各類的天使投資人和科創(chuàng)企業(yè)投資人。
科學(xué)儀器共享使用的扶持政策
第四，關(guān)于科創(chuàng)儀器，尤其是大型科學(xué)儀器、分析儀器、測(cè)試儀器，這些儀器在科研機(jī)構(gòu)里有、學(xué)校有或者某些大型企業(yè)有，甚至新型的研發(fā)組織里也有。但是怎樣提高這些儀器的利用率？上海市同樣有規(guī)定，鼓勵(lì)企業(yè)分享大型科學(xué)儀器給其他中小型企業(yè)使用。
共享有一個(gè)服務(wù)獎(jiǎng)勵(lì)和評(píng)估機(jī)制，規(guī)定政府每年都會(huì)對(duì)大型企業(yè)提供共享的情況進(jìn)行評(píng)估，如果達(dá)到一定情況政府會(huì)給予獎(jiǎng)勵(lì)，獎(jiǎng)勵(lì)金額每年每臺(tái)大型儀器上限是五萬，包括購買儀器方面都可以獲得財(cái)政扶持。這點(diǎn)是希望減少所有科創(chuàng)企業(yè)的科創(chuàng)成本，能夠使用已有的大型設(shè)備就盡量使用這些設(shè)備，不需要自己添置，而且鼓勵(lì)已有企業(yè)共享。
科技補(bǔ)貼的發(fā)放政策
第五，科技補(bǔ)貼發(fā)放政策，是非常創(chuàng)新的一種方式，也是去年年底剛出現(xiàn)，叫科技創(chuàng)新券。它是上海市財(cái)政所發(fā)行的一種電子券，企業(yè)可以用電子券買物品。雖然發(fā)的是券，但也可以買專業(yè)服務(wù)，最終由財(cái)政結(jié)算。如果初創(chuàng)企業(yè)要購買一些專業(yè)服務(wù)，包括戰(zhàn)略規(guī)劃、技術(shù)研發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)移、檢驗(yàn)檢測(cè)、人才培養(yǎng)、資源開放，這些類型的專業(yè)服務(wù)全部可以使用科技創(chuàng)新券購買。
誰可以申領(lǐng)？首先企業(yè)可以申請(qǐng)，很多團(tuán)隊(duì)往往還沒有以企業(yè)公司的形式運(yùn)營(yíng)，只是一個(gè)孵化項(xiàng)目。作為一個(gè)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)也可以申領(lǐng)科技創(chuàng)新券。
可以向誰買？服務(wù)企業(yè)，專業(yè)服務(wù)類型欄中的企業(yè)向上海市管理中心提出申請(qǐng)，進(jìn)入服務(wù)供應(yīng)商的名錄里，就意味著同意接受這些券。所以這是申請(qǐng)人和供應(yīng)商雙重認(rèn)證體系。有了這樣的體系后，企業(yè)、創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)可以與服務(wù)機(jī)構(gòu)商量好，買服務(wù)，簽合同。拿著合同向上海市科委申請(qǐng)科技創(chuàng)新券，根據(jù)合同金額申請(qǐng)，最高可以達(dá)這項(xiàng)服務(wù)的50%。
如果有這樣一個(gè)科研團(tuán)隊(duì)，在技術(shù)研發(fā)上面購買專業(yè)服務(wù)，服務(wù)金額40萬，簽完合同之后可以向社科委申請(qǐng)20萬電子券，再支付給服務(wù)機(jī)構(gòu)，自身只需支付20萬，最后由市政府的財(cái)政資金結(jié)算。通過此項(xiàng)普惠制的財(cái)政申領(lǐng)方法，為企業(yè)尤其是中小型企業(yè)提供研發(fā)方面的財(cái)政支持。
剛剛向大家介紹的五個(gè)方面的科技紅利和優(yōu)惠政策，建議大家能夠用的一定要用足，一定要接受上海政策紅利的豐美果實(shí)。希望今天在座的所有朋友們，都能夠拿到天時(shí)地利人和，能夠取得成功，謝謝！