如果明明可以少交稅，但是受益人就是愿意多交稅，該怎么辦？

澤西島的一項(xiàng)判決

2021年5月，澤西島法院做出了一項(xiàng)很重要的判決。這是有關(guān)家族信托的判決，判決的重點(diǎn)和以往的案例都不一樣。因?yàn)樗暮诵膯?wèn)題，并非像其他信托那樣，存在分配上的爭(zhēng)執(zhí)，或者受益人和受托人各懷鬼胎的暗中較量。而是受益人不在乎所謂的稅收籌劃想要多花錢，受托人希望幫助他少花錢，從而產(chǎn)生的矛盾。

最終法院的判決，對(duì)于那些想通過(guò)家族信托履行社會(huì)責(zé)任、進(jìn)行慈善捐贈(zèng)的家庭，以及家族信托的受托人，都會(huì)產(chǎn)生非常重要的影響。

不僅如此，這一案例判決的影響，最終必然通過(guò)種種方式，影響到方興未艾的中國(guó)家族信托行業(yè)，以及慈善事業(yè)。

英國(guó)富豪的家族信托

一位英國(guó)富商x先生，是設(shè)立于澤西島的一個(gè)家族信托的的主要受益人，他的妻子和三個(gè)女兒，四個(gè)孫輩子女，未來(lái)的直系血親，則是其他受益人。

除了這些自然人之外，還有一個(gè)組織也是信托的受益人。

那就是一個(gè)慈善基金會(huì)。

這個(gè)慈善基金會(huì)是x先生所設(shè)立，管理人員包括他和妻子，以及一個(gè)獨(dú)立的受托人。

這個(gè)家族信托，有著長(zhǎng)期做慈善事業(yè)的歷史，積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)。

從庭審中披露的支出記錄中可以看到，他們確實(shí)與眾不同：

為慈善組織捐贈(zèng)了800萬(wàn)英鎊，但是同一時(shí)期分配給做為受益人的家庭成員的資金，還不到10萬(wàn)英鎊。

“我這是為了你好”

為了進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)家族對(duì)于做慈善的愿望，x先生提出了一個(gè)建議：受托人應(yīng)該把信托財(cái)產(chǎn)中的7500萬(wàn)英鎊分配給自己，然后自己再捐贈(zèng)給自己的基金會(huì)。

這個(gè)要求太不尋常了，這樣做等于是把整個(gè)信托的將近一半的財(cái)產(chǎn)都拿出來(lái)，而且是先分配給個(gè)人，因此單就整個(gè)分配的過(guò)程來(lái)看，將會(huì)產(chǎn)生額外的稅務(wù)成本，而且金額很大。

正因如此，受托人拒絕了x先生的要求，拒絕的理由也很合情合理：我們是為了受益人的利益充分考慮的。

如果直接從信托財(cái)產(chǎn)里面分配一部分給基金會(huì)，會(huì)避開大部分稅收環(huán)節(jié)。

但是如果先分配給x先生，再由他去捐給慈善基金會(huì)，由于x先生是英國(guó)稅務(wù)居民，那么這種操作就會(huì)讓他向英國(guó)稅務(wù)局繳納25%的稅款。

身為信托的受托人，當(dāng)然要為受益人著想，怎么省錢怎么來(lái)。

但是x先生和他的家族成員們并不認(rèn)可受托人的說(shuō)法。

他們表示，納稅是好事情，通過(guò)納稅，政府可以用這筆錢去做更多有利于社會(huì)的事，某種程度上來(lái)說(shuō)，這也是一種慈善。

并不是只有捐贈(zèng)給慈善基金會(huì)，才算是做慈善。

這種依法納稅甚至有意多交稅的做法，同樣是一種慈善。

因此，x先生非常明確地表示，不用為我省錢，該納稅就納稅。

雙方誰(shuí)也說(shuō)不服誰(shuí)，最終只能讓法院來(lái)進(jìn)行裁定。

法院的梳理與裁決

面對(duì)這種奇葩的情況，別說(shuō)受托人沒見過(guò)，法院也表示沒見過(guò)。

那么對(duì)于這種沖突，法院到底應(yīng)該怎么判決？

經(jīng)過(guò)對(duì)相關(guān)背景和資料的梳理，法院認(rèn)為，這個(gè)案件的核心問(wèn)題在于，x先生是家族信托的主要受益人，受托人行使權(quán)力向他做受益權(quán)分配。這樣的安排是否是為了受益人的利益而實(shí)施的。

也就是說(shuō)，受托人做的事情，是不是真的保障了受益人的利益最大化。

法院認(rèn)為，對(duì)于受益人x先生來(lái)說(shuō)，所謂的利益，并不僅僅指的是財(cái)物方面的利益，而是還應(yīng)該包括教育和社會(huì)利益。

如果受益人覺得自己有義務(wù)做慈善，想要做慈善，那么受托人通過(guò)行使分配的權(quán)利，幫助他實(shí)現(xiàn)這種愿望，雖然在財(cái)務(wù)方面可能并不算考慮周全，但是依然可以看做是在從受益人的利益出發(fā)。

法院除了參考傳統(tǒng)的英國(guó)判例，還特別強(qiáng)調(diào)了離岸信托的特點(diǎn)。

委托人愿意拿出自己的相當(dāng)大的一部分財(cái)富，來(lái)設(shè)立離岸信托，基本上是有以下幾個(gè)出發(fā)點(diǎn)：資產(chǎn)保護(hù)，避免繼承糾紛，稅務(wù)籌劃和隱私保護(hù)。

如果受益人覺得自己在道德上有做慈善的義務(wù)，那么這一目的和受托人維護(hù)受益人最大利益的目的并不沖突。

所以，受托人也不該在這方面設(shè)立障礙。

最后一點(diǎn)，受托人所堅(jiān)持的看法，如果通過(guò)信托資產(chǎn)先分配給受益人，再由受益人捐贈(zèng)給慈善基金會(huì)的步驟來(lái)進(jìn)行操作，會(huì)讓其中的一部分資產(chǎn)被拿去交稅。

法官認(rèn)為，受益人有權(quán)利放棄稅收減免的優(yōu)惠，這種做法其實(shí)和x先生家族的一貫想實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平正義的理想相符合。

因此，綜合考慮x先生家族的價(jià)值觀，以及家族成員的其他財(cái)務(wù)來(lái)源，法院批準(zhǔn)了7500萬(wàn)英鎊的受益人分配。

x先生可以高興地通過(guò)依法納稅的方式，提前做一次慈善了。

行善也是一種利益

縱觀整個(gè)世界，80%以上的財(cái)富，只掌握在不到20%的富人手里，甚至有更極端的看法認(rèn)為，不到1%的超級(jí)富豪，掌握了全世界一半左右的財(cái)富。

如果這些富人認(rèn)為，他們這個(gè)團(tuán)體，或者他們本人有做慈善的義務(wù)，并且愿意拿出真實(shí)行動(dòng)，比如說(shuō)慈善捐助、依法納稅等，那么人們應(yīng)該鼓勵(lì)和歡迎這些做法并提供便利，而不是設(shè)置障礙。

哪怕是家族信托的受托人這種角色，以“維護(hù)受益人的最大利益”為出發(fā)點(diǎn)，也是不應(yīng)該設(shè)置障礙的。

畢竟，通過(guò)額外的付出，來(lái)達(dá)成內(nèi)心的使命與責(zé)任，獲得良好的社會(huì)口碑，這些同樣是一種利益。

對(duì)于某些富裕家庭來(lái)說(shuō)，善行始于納稅，如果他們真心實(shí)意的相信，通過(guò)“不避稅”的方式來(lái)提高繳稅額度，促進(jìn)財(cái)富的二次分配，讓國(guó)家可以擁有更多的資源來(lái)服務(wù)整個(gè)社會(huì)，那么，就可以真的幫助很多有需要的人，為什么不能鼓勵(lì)？

而且，在這個(gè)全球化時(shí)代緩慢退潮的時(shí)期，良好的口碑可能會(huì)成為一種和金錢同等重要的利益與財(cái)富。甚至在某些時(shí)候，良好的社會(huì)聲譽(yù)的重要性會(huì)超越物質(zhì)財(cái)富本身對(duì)于家族的意義。