記者｜趙陽戈
春節(jié)前的1月28日，中審眾環(huán)會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）（下稱中審眾環(huán)）及注冊會計師周玉瓊、張寧寧被采取了出具警示函的措施，事關(guān)上市公司運盛醫(yī)療（600767.SH）。
據(jù)四川證監(jiān)局披露，在對運盛醫(yī)療有關(guān)審計項目進行了檢查時，發(fā)現(xiàn)中審眾環(huán)及簽字注冊會計師周玉瓊、張寧寧在執(zhí)業(yè)中，存在諸多問題，首要一個便是風(fēng)險評估不到位。
據(jù)證監(jiān)局稱，2020年時，媒體關(guān)于運盛醫(yī)療時任控股股東資金鏈緊張的報道較多，特別是關(guān)于“安信安贏84號”信托計劃延期的報道披露控股股東關(guān)聯(lián)單位因“資金出現(xiàn)暫時性緊張”申請延長期限。后控股股東方面雖發(fā)布了相關(guān)聲明，但并未否認(rèn)相關(guān)信托計劃延期的事實。同時，子公司深圳市鑫潤鴻錦實業(yè)有限公司（下稱深圳鑫潤）存在向有關(guān)合作方預(yù)付大額款項后又解除協(xié)議的異常交易。此外，公司在原上海九川投資（集團）有限公司控股期間發(fā)生3500萬元違規(guī)擔(dān)保。但是，會計師事務(wù)所在了解被審計單位及其環(huán)境時未將控股股東資金占用和違規(guī)擔(dān)保作為重大錯報風(fēng)險識別和評估，也未結(jié)合實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)的子公司預(yù)付大額款項后又解除協(xié)議的事實，考慮修正風(fēng)險評估結(jié)果。以上行為不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1211號—通過了解被審計單位及其環(huán)境識別和評估重大錯報風(fēng)險》第二十九條、第三十四條的相關(guān)規(guī)定。
風(fēng)險評估不到位還表現(xiàn)在，未綜合判斷識別的報表層次重大風(fēng)險是否為特別風(fēng)險。證監(jiān)局表示，會計師事務(wù)所未結(jié)合審計準(zhǔn)則關(guān)于特別風(fēng)險判斷的相關(guān)規(guī)定，考慮公司經(jīng)營管理中醫(yī)院等業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度、風(fēng)險是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易、財務(wù)信息計量的主觀程度等，綜合判斷公司相關(guān)業(yè)務(wù)風(fēng)險是否構(gòu)成特別風(fēng)險。以上行為也不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1211號——通過了解被審計單位及其環(huán)境識別和評估重大錯報風(fēng)險》第三十條、第三十一條及《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1141號——財務(wù)報表審計中與舞弊相關(guān)的責(zé)任》第二十八條的相關(guān)規(guī)定。
其次，四川證監(jiān)局認(rèn)為事務(wù)所方面還存在控制測試不到位的情形。
這其一是未將運盛醫(yī)療與合同簽訂審批授權(quán)有關(guān)的內(nèi)部控制納入測試和評價范圍，未對合同簽訂及審批的內(nèi)部控制設(shè)計有效性獲取審計證據(jù)；其二是未對深圳鑫潤簽訂有關(guān)合同是否符合上市公司有關(guān)內(nèi)控制度、是否在簽訂合同前充分評估交易對手的主體資格、信用狀況和資質(zhì)實力進行檢查，未獲取相關(guān)內(nèi)部控制執(zhí)行有效性的審計證據(jù)。以上情況不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1231號——針對評估的重大錯報風(fēng)險采取的應(yīng)對措施》第七條及《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》第十二條的相關(guān)規(guī)定。
另外，關(guān)于合并財務(wù)報表相關(guān)內(nèi)部控制的測試也不到位。一方面會計方面未將公司與合并財務(wù)報表有關(guān)的內(nèi)部控制納入測試和評價范圍，未獲取公司關(guān)于財務(wù)報表合并的相關(guān)制度規(guī)定，未對合并報表內(nèi)部控制設(shè)計有效性獲取審計證據(jù)；另一方面是就子公司經(jīng)營管理中醫(yī)院事項，未對公司是否評估及審議中醫(yī)院是否需納入合并報表進行檢查，未獲取公司關(guān)于合并財務(wù)報表內(nèi)部控制執(zhí)行有效性的審計證據(jù)。以上情況不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1231號——針對評估的重大錯報風(fēng)險采取的應(yīng)對措施》第七條及《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》第十二條的相關(guān)規(guī)定。
除了上述之外，會計方面還有諸如對深圳鑫潤預(yù)付大額款項事項審計不到位、對子公司經(jīng)營中醫(yī)院業(yè)務(wù)審計不到位，以及形成審計報告和發(fā)表審計意見的依據(jù)不足等情況。而鑒于上述行為不符合《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的有關(guān)要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會令第40號）第五十二條、第五十三條的規(guī)定。按照《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的相關(guān)規(guī)定，四川證監(jiān)局決定對事務(wù)所及簽字注冊會計師周玉瓊、張寧寧采取出具警示函的監(jiān)督管理措施。
從證監(jiān)會網(wǎng)站上可以看到，有關(guān)中審眾環(huán)會計師事務(wù)所的行政執(zhí)法記錄有不少，2021年3月30日湖北監(jiān)管局對事務(wù)所及注冊會計師肖峰、聶慧蓉采取過出具警示函措施，2020年12月23日北京監(jiān)管局對中審眾環(huán)及張銳、宿金英采取了監(jiān)管談話措施；2020年11月26日湖北監(jiān)管局對中審眾環(huán)及注冊會計師李維、梅贊也采取過出具警示函措施；同月還有浙江監(jiān)管局也點名過中審眾環(huán)。
在2021年10月底，運盛醫(yī)療換掉了中審眾環(huán)，新聘任了容誠會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)。
運盛醫(yī)療方面，該公司曾因2015年度和2016年度連續(xù)兩年經(jīng)審計的凈利潤為負值而變成*ST公司。2018年雖說披露的2017年年報顯示經(jīng)審計的凈利潤指標(biāo)涉及退市風(fēng)險警示的情形已消除，也不觸及其他退市風(fēng)險警示的情形，但鑒于公司主營業(yè)務(wù)尚處于轉(zhuǎn)型期，未來增長存在不確定性，投資者難以判斷公司前景，故2018年雖然摘*，但仍然是ST公司。
2020年運盛醫(yī)療卷入糾紛訴訟，涉案金額為人民幣3500萬元，存在《上海證券交易所股票上市規(guī)則》第13.9.1條第(一)項規(guī)定的股票應(yīng)當(dāng)被實施其他風(fēng)險警示的情形。一直到2021年7月份，糾紛才結(jié)案，所以2021年7月25日公司申請了撤銷其他風(fēng)險警示，一直到2021年8月，上交所同意了撤銷，運盛醫(yī)療才恢復(fù)了全貌。據(jù)其2021年三季報，公司當(dāng)期實現(xiàn)營業(yè)收入2181.95萬元，同比下滑29.64%，凈利潤139.26萬元，同比下滑48.69%，扣非凈利潤為-538.98萬元?；乜礆v年，運盛醫(yī)療2020年扣非凈利潤138.58萬元，2019年-7984.09萬元，2018年463.72萬元，2017年-3476.33萬元，2016年-5421.57萬元，2015年-7662.17萬元。
資料顯示，運盛醫(yī)療主要從事醫(yī)療信息化業(yè)務(wù)、醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)及醫(yī)療流通業(yè)務(wù)。信息化主要覆蓋浙江省麗水市行政區(qū)域內(nèi)的所有市級、區(qū)縣級醫(yī)療事業(yè)單位及其下屬醫(yī)療機構(gòu)及相關(guān)單位；醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)則主要載體為全資子公司擁有60年經(jīng)營管理權(quán)且屬公立性質(zhì)的旌德縣中醫(yī)院；醫(yī)療流通業(yè)務(wù)主要為醫(yī)療試劑、醫(yī)療器械及耗材、醫(yī)療智能產(chǎn)品的采購及銷售，服務(wù)對象為政府、醫(yī)院、衛(wèi)生院、企業(yè)等機構(gòu)或個人。
不過從盤面看，2021年運盛醫(yī)療還來了一波接近200%的大漲，2021年1月4日的起始價為2.86元，2021年8月6日的收盤價為8.46元，且隨后股價也橫盤了數(shù)月，一直到春節(jié)前夕，股價依然挺在7元上方。
運盛醫(yī)療曾被怡君系治下的藍潤資產(chǎn)所控制。需要指出的是，藍潤入主運盛醫(yī)療后，給了不少支持，引戰(zhàn)投，搞收購，援手護殼，最終也是在2021年4月份虧本轉(zhuǎn)手給了華耘合信（海南）投資合伙企業(yè)（有限合伙），也就是現(xiàn)在運盛醫(yī)療的控股股東。