記者｜趙陽戈
春節(jié)前，證監(jiān)會(huì)廣東監(jiān)管局（下稱廣東證監(jiān)局）出具一份行政處罰決定書，處罰對(duì)象為永拓會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（下稱永拓所），以及3名簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。
據(jù)悉，永拓所是金剛玻璃（300093.SZ）2016年、2017年年度的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)機(jī)構(gòu)。呂潤波系2016年、2017年年度的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，2016年的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師還有張群，2017年還有張虹。
據(jù)廣東證監(jiān)局查明，金剛玻璃2016年、2017年年度報(bào)告存在虛增收入、虛增貨幣資金等虛假記載行為。永拓所為金剛玻璃2016年、2017年年度報(bào)告提供審計(jì)服務(wù)。2017年4月28日、2018年4月24日，永拓所分別為金剛玻璃2016年、2017年財(cái)務(wù)報(bào)表出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。經(jīng)查，永拓所出具的前述審計(jì)報(bào)告存在虛假記載。
與此同時(shí)，在2016年和2017年年報(bào)審計(jì)期間，永拓所未對(duì)金剛玻璃的業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)實(shí)施相應(yīng)審計(jì)程序，未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。原來，ERP系統(tǒng)為金剛玻璃的業(yè)務(wù)管理信息系統(tǒng)，用友財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)為金剛玻璃進(jìn)行賬務(wù)處理的信息系統(tǒng)。永拓所相關(guān)審計(jì)人員未關(guān)注金剛玻璃ERP系統(tǒng)與用友財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)是否存在差異；在財(cái)務(wù)報(bào)表層面了解信息技術(shù)的運(yùn)用時(shí)，未執(zhí)行審計(jì)程序了解公司ERP系統(tǒng)的數(shù)據(jù)如何結(jié)轉(zhuǎn)至用友財(cái)務(wù)系統(tǒng)，未了解并涵蓋ERP系統(tǒng)；在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施時(shí)，未從公司ERP系統(tǒng)獲取審計(jì)證據(jù)，僅從用友財(cái)務(wù)系統(tǒng)獲取審計(jì)證據(jù)，完全信賴了金剛玻璃提供的相關(guān)收入憑證附件，獲取的審計(jì)證據(jù)不具有適當(dāng)性，導(dǎo)致未發(fā)現(xiàn)該公司用友財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)與ERP系統(tǒng)的銷售數(shù)據(jù)存在明顯差異。
另外，永拓所對(duì)金剛玻璃2016年和2017年財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)存在缺陷，諸如在金剛玻璃相關(guān)年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估階段未實(shí)施有效審計(jì)程序；在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施時(shí)，未對(duì)公司業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序，未對(duì)銀行函證保持有效控制，未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑，未執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序消除疑慮，導(dǎo)致未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，等等。
最終廣東證監(jiān)局決定責(zé)令永拓所改正，沒收業(yè)務(wù)收入120萬元，并處以120萬元罰款；對(duì)呂潤波給予警告，并處以5萬元罰款；對(duì)張群和張虹給予警告，并分別處以3萬元罰款。
界面新聞注意到，此前在2020年4月份，金剛玻璃就已經(jīng)收到了來自廣東證監(jiān)局的《行政處罰決定書》及《市場(chǎng)禁入決定書》。其中顯示，金剛玻璃在2015年至2017年期間虛增營業(yè)收入、利息收入及營業(yè)利潤，2015年半年報(bào)、2015年年報(bào)、2016年半年報(bào)、2016年年報(bào)、2017年半年報(bào)和2017年年報(bào)存在虛假記載；在2015年至2016年期間虛增貨幣資金，2015年年報(bào)、2016年年報(bào)存在虛假記載；在2016年至2018年期間未按規(guī)定披露關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營性占用資金的關(guān)聯(lián)交易情況，2016年年報(bào)、2017年年報(bào)、2018年半年報(bào)和2018年年報(bào)存在重大遺漏，等等。最終，廣東證監(jiān)局決定對(duì)金剛玻璃責(zé)令改正，給予警告，并處以60萬元罰款；并且對(duì)包括時(shí)任董事長、總經(jīng)理的莊大建，時(shí)任財(cái)務(wù)總監(jiān)的林仰先在內(nèi)的諸多高管進(jìn)行了處罰。與此同時(shí)，莊大建還被采取10年證券市場(chǎng)禁入措施，林仰先被采取5年證券市場(chǎng)禁入措施。
一晃又是數(shù)年，數(shù)據(jù)顯示，2019年的金剛玻璃虧損8824.07萬元，2020年虧損1.31億元，2021年預(yù)計(jì)凈利潤為-2.08億元至-1.39億元。金剛玻璃表示，自從被行政處罰后，公司收到多份投資者訴訟案件材料，涉及投資者索賠金額為5734萬元，而在2021年公司對(duì)訴訟索賠金額部分計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債。與此同時(shí)，金剛玻璃表示公司客戶中房地產(chǎn)企業(yè)占比較高，報(bào)告期內(nèi)房地產(chǎn)行業(yè)持續(xù)調(diào)整，信貸融資環(huán)境持續(xù)收緊導(dǎo)致行業(yè)資金緊張，回款周期延長，公司基于謹(jǐn)慎性原則，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等相關(guān)規(guī)定的要求，對(duì)應(yīng)收賬款、合同資產(chǎn)、長期停滯的在建工程等也分別計(jì)提壞賬和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
金剛玻璃的看點(diǎn)是2021年公司在原有建筑玻璃業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上拓展了光伏太陽能新業(yè)務(wù)，報(bào)告期內(nèi)投資了異質(zhì)結(jié)光伏項(xiàng)目并全力推進(jìn)建設(shè)以盡快實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營戰(zhàn)略的轉(zhuǎn)型。