記者 樊旭

國務(wù)院辦公廳日前發(fā)布《關(guān)于推動個人養(yǎng)老金發(fā)展的意見》（以下簡稱“意見”），推動發(fā)展適合中國國情、政府政策支持、個人自愿參加、市場化運營的個人養(yǎng)老金。

圍繞意見，界面新聞?wù)砹岁P(guān)于個人養(yǎng)老金的八個主要問題，包括參保人范圍、繳費水平以及稅收優(yōu)惠等。

問題一：什么樣的人可以參加？

答：根據(jù)意見，在中國境內(nèi)參加城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險或者城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險的勞動者，可以參加個人養(yǎng)老金制度。參加人每年繳納個人養(yǎng)老金的上限為12000元。

問題二：什么是個人養(yǎng)老金？

答：個人養(yǎng)老金又被稱為養(yǎng)老第三支柱，與基本養(yǎng)老保險、企業(yè)年金和職業(yè)年金共同組成養(yǎng)老保障體系的“三大支柱”。

從三大支柱的結(jié)構(gòu)來看，基本養(yǎng)老保險占據(jù)了絕對主導(dǎo)地位。據(jù)清華大學五道口金融學院中國保險與養(yǎng)老金研究中心的測算，2019年，在我國養(yǎng)老金總資產(chǎn)中，第一支柱基本養(yǎng)老保險為6.29萬億元，占65.45%；企業(yè)年金和職業(yè)年金構(gòu)成的第二支柱為1.80萬億元，占18.73%；第三支柱為1.52萬億元，占比15.82%

2018年，國家為推廣第三支柱，在上海市、福建省、蘇州工業(yè)園區(qū)三地試點發(fā)售個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險。截至2020年末，參保人數(shù)4.9萬人，累計實現(xiàn)保費收入4.3億元，保費收入與參與人數(shù)都有待進一步提升。

本次意見指出，要推動發(fā)展適合中國國情、政府政策支持、個人自愿參加、市場化運營的個人養(yǎng)老金，與基本養(yǎng)老保險、企業(yè)（職業(yè)）年金相銜接，實現(xiàn)養(yǎng)老保險補充功能，協(xié)調(diào)發(fā)展其他個人商業(yè)養(yǎng)老金融業(yè)務(wù)，健全多層次、多支柱養(yǎng)老保險體系。

問題三：個人養(yǎng)老金繳費誰來承擔？

答：根據(jù)意見，個人養(yǎng)老金實行個人賬戶制度，繳費完全由參加人個人承擔，實行完全積累。參加人通過個人養(yǎng)老金信息管理服務(wù)平臺，建立個人養(yǎng)老金賬戶。

問題四：個人養(yǎng)老金賬戶怎么開？

答：根據(jù)意見，個人養(yǎng)老金資金賬戶可以由參加人在符合規(guī)定的商業(yè)銀行指定或者開立，也可以通過其他符合規(guī)定的金融產(chǎn)品銷售機構(gòu)指定。參加人應(yīng)當指定或者開立一個本人唯一的個人養(yǎng)老金資金賬戶，用于個人養(yǎng)老金繳費、歸集收益、支付和繳納個人所得稅。

參加人變更個人養(yǎng)老金資金賬戶開戶銀行時，應(yīng)當經(jīng)個人養(yǎng)老金信息管理服務(wù)平臺核驗后，將原個人養(yǎng)老金資金賬戶內(nèi)的資金轉(zhuǎn)移至新的個人養(yǎng)老金資金賬戶并注銷原資金賬戶。

問題五：賬戶里的錢怎么用？

答：參加人可以用繳納的個人養(yǎng)老金在符合規(guī)定的金融產(chǎn)品銷售機構(gòu)購買銀行理財、商業(yè)養(yǎng)老保險、公募基金等金融產(chǎn)品，并承擔相應(yīng)的風險。

問題六：賬戶里的錢可以隨時提取嗎？

答：個人養(yǎng)老金資金賬戶實行封閉運行，其權(quán)益歸參加人所有，除另有規(guī)定外不得提前支取。

參加人達到領(lǐng)取基本養(yǎng)老金年齡、完全喪失勞動能力、出國（境）定居，或者具有其他符合國家規(guī)定的情形，經(jīng)個人養(yǎng)老金信息管理服務(wù)平臺核驗領(lǐng)取條件后，可以按月、分次或者一次性領(lǐng)取個人養(yǎng)老金，領(lǐng)取方式一經(jīng)確定不得更改。

領(lǐng)取時，應(yīng)將個人養(yǎng)老金由個人養(yǎng)老金資金賬戶轉(zhuǎn)入本人社會保障卡銀行賬戶。參加人死亡后，其個人養(yǎng)老金資金賬戶中的資產(chǎn)可以繼承。

問題七：個人養(yǎng)老金能不能享受稅收優(yōu)惠？

答：意見指出，國家制定稅收優(yōu)惠政策，鼓勵符合條件的人員參加個人養(yǎng)老金制度并依規(guī)領(lǐng)取個人養(yǎng)老金。

復(fù)旦大學經(jīng)濟學院副教授余顯財認為，個人養(yǎng)老金可能享受的稅收優(yōu)惠可參照之前在上海等地試點發(fā)售的個人稅收遞延型養(yǎng)老保險。參保人繳納養(yǎng)老金時可暫免征收個人所得稅，等到以后從賬戶支取資金時再補稅。

這也是國際上對個人養(yǎng)老金賬戶普遍實施的“稅收遞延”政策。遞延納稅雖不能減少應(yīng)納稅額，但納稅期的推遲可以使納稅人無償使用這筆款項而不需支付利息，對納稅人來說等于是降低了稅收負擔。

以2018年開始在上海市、福建省、蘇州工業(yè)園區(qū)試點發(fā)售的個人稅收遞延型養(yǎng)老保險為例，納稅人購買符合條件的商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品的支出，可以在個人所得稅前扣除一定額度，對養(yǎng)老金賬戶積累階段的增值收益免稅，等個人領(lǐng)取時，再按規(guī)定繳納個人所得稅。

如果一位參保人每月應(yīng)稅收入17000元，每月保費扣除限額為1000元，實施個稅遞延政策后每月可少繳個人所得稅250元，一年累計少繳個稅3000元。假設(shè)一位參保人從30歲開始購買個稅遞延養(yǎng)老險，每月保費1000元，產(chǎn)品收益率是復(fù)利3.5%，等60歲退休時，總共繳納保費36萬元，但賬戶價值變成了61.8萬元。

在實際領(lǐng)取稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的養(yǎng)老金收入時，其中25%部分予以免征個稅，其余75%部分按照10%的比例稅率計算繳納個人所得稅，實際稅率僅7.5%。假設(shè)每月領(lǐng)取養(yǎng)老金的收入是5000元，1250元免稅，3750元是按照10%的稅率繳納個人所得稅，即交稅375元。

問題八：個人養(yǎng)老金繳費上限會調(diào)整嗎？

答：根據(jù)意見，目前參加人每年繳納個人養(yǎng)老金的上限為12000元。人力資源社會保障部、財政部根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展水平和多層次、多支柱養(yǎng)老保險體系發(fā)展情況等因素適時調(diào)整繳費上限。