記者 樊旭
過(guò)去十年，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)步入“新常態(tài)”。面臨國(guó)內(nèi)外多重挑戰(zhàn)，我國(guó)持續(xù)推出減稅降費(fèi)政策，為市場(chǎng)主體和民生福祉“保駕護(hù)航”，對(duì)實(shí)現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和發(fā)展起到了關(guān)鍵作用。
據(jù)財(cái)政部透露，從2013年到2021年，我國(guó)共新增減稅降費(fèi)8.8萬(wàn)億元，宏觀稅負(fù)從2012年的18.7%降至2021年的15.1%。2022年，我國(guó)實(shí)施大規(guī)模增值稅留抵退稅等新的組合式稅費(fèi)支持政策，全年預(yù)計(jì)新增退稅減稅降費(fèi)2.64萬(wàn)億元。十年來(lái)，我國(guó)減稅降費(fèi)總規(guī)模超過(guò)10萬(wàn)億元。
國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心宏觀經(jīng)濟(jì)研究部副部長(zhǎng)馮俏彬表示，從整體看，這十年的減稅降費(fèi)是一場(chǎng)降低制度性交易成本的革命，意義非常大。“這十年走過(guò)的路可以說(shuō)非常不容易，而且內(nèi)容非常豐富，也更加規(guī)范。市場(chǎng)主體負(fù)擔(dān)更輕，制度性交易成本大大降低。同時(shí)，這不僅僅對(duì)企業(yè)有利，對(duì)政府也有利，政府行政更加規(guī)范，權(quán)力運(yùn)用更加有約束”。
“減稅降費(fèi)”十年歷程
從“結(jié)構(gòu)性減稅”到 “定向減稅和普遍性降費(fèi)”，再到“普惠性減稅與結(jié)構(gòu)性減稅并舉”和“減稅與退稅并舉”。過(guò)去十年，我國(guó)減稅降費(fèi)規(guī)模之大前所未有。
2013年，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅擴(kuò)大試點(diǎn)范圍，越來(lái)越多的地區(qū)開(kāi)始享受減稅福利；為進(jìn)一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，對(duì)符合條件的小微企業(yè)免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。
2014年，“營(yíng)改增”試點(diǎn)擴(kuò)大到鐵路運(yùn)輸、電信業(yè)等行業(yè)；為進(jìn)一步規(guī)范稅制、公平稅負(fù)，增值稅征收率開(kāi)始簡(jiǎn)并和統(tǒng)一，將6%和4%的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)整為3%；擴(kuò)大減半征企業(yè)所得稅的小微企業(yè)范疇，更多企業(yè)享受到稅收優(yōu)惠。
2015年，中央和國(guó)務(wù)院提出實(shí)施普遍性降費(fèi)，凡沒(méi)有法律法規(guī)依據(jù)或未經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金項(xiàng)目，一律取消；減免涉及小微企業(yè)、養(yǎng)老、醫(yī)療和高校畢業(yè)生就業(yè)等的收費(fèi)和基金。
2016年，“營(yíng)改增”正式在全國(guó)范圍內(nèi)推開(kāi)；人力資源和社會(huì)保障部決定下調(diào)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例，企業(yè)成本得以降低。
2017年，增值稅改革繼續(xù)深化，13%稅率檔位取消，下調(diào)至11%；對(duì)給予小微企業(yè)貸款的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行增值稅優(yōu)惠，解決小微企業(yè)融資難、融資貴的問(wèn)題；科技型中小企業(yè)的研發(fā)加計(jì)扣除比例從50%提高至75%。
2018年，個(gè)人所得稅起征點(diǎn)從3500元調(diào)整為5000元，減少中低收入者的稅賦負(fù)擔(dān)；增值稅稅率進(jìn)一步下調(diào)；留抵退稅政策登上舞臺(tái)，部分先進(jìn)制造業(yè)行業(yè)增值稅期末留抵稅額予以退還，助力經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。
2019年，面對(duì)復(fù)雜的國(guó)際國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，中央提出實(shí)施更大規(guī)模的減稅降費(fèi)——大幅降低增值稅率——原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%，實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免，實(shí)施新《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》，落實(shí)6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，減輕居民稅負(fù)，增加居民收入。
2020年，新冠疫情突襲，稅務(wù)部門針對(duì)特殊人群、困難行業(yè)推出一系列稅收免征、減征、緩征方案，階段性減免中小微企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，共克時(shí)艱。
2021年，制造業(yè)研發(fā)加計(jì)扣除比例提高至100%，進(jìn)一步降低了企業(yè)研發(fā)成本、增加了現(xiàn)金流，增強(qiáng)了企業(yè)創(chuàng)新動(dòng)能。
2022年，減稅與退稅并舉，增值稅留抵退稅政策大幅擴(kuò)大受益范圍，一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額，行業(yè)從制造業(yè)擴(kuò)大到服務(wù)業(yè)；對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；在個(gè)人所得稅6項(xiàng)專項(xiàng)扣除基礎(chǔ)上，加入3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除，減輕家庭生育養(yǎng)育負(fù)擔(dān)。
復(fù)旦大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院稅務(wù)專業(yè)學(xué)位行業(yè)導(dǎo)師汪蔚青認(rèn)為，過(guò)去十年，我國(guó)稅制改革的一個(gè)核心邏輯和趨勢(shì)是“減稅制”，讓市場(chǎng)主體在稅負(fù)上的成本更低，以加強(qiáng)其在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力。
以減稅降費(fèi)的核心措施之一——“營(yíng)改增”為例，她指出，這一改革消滅了流轉(zhuǎn)稅環(huán)節(jié)的重復(fù)征稅，降低了市場(chǎng)主體經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅負(fù)成本，促進(jìn)了其增加經(jīng)營(yíng)行為，最終造就了市場(chǎng)的進(jìn)一步繁榮。再如，對(duì)小微企業(yè)實(shí)施的持續(xù)優(yōu)惠則是全方位、多維度，優(yōu)惠政策涉及增值稅、所得稅、“六稅兩費(fèi)”等等諸多稅費(fèi)，不但呵護(hù)了現(xiàn)有的小微企業(yè)，另一方面也體現(xiàn)了對(duì)大眾創(chuàng)業(yè)、創(chuàng)新的鼓勵(lì)。
“減稅降費(fèi)”的亮點(diǎn)和成效
中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院研究員陳龍對(duì)界面新聞稱，過(guò)去十年，我國(guó)減稅降費(fèi)政策主要有五個(gè)亮點(diǎn)。
一是力度大，對(duì)穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)發(fā)揮了重要作用。過(guò)去十年是我國(guó)史上最大的減稅期，特別是2016年以來(lái)，累計(jì)減稅降費(fèi)超過(guò)8萬(wàn)億元。減稅降費(fèi)已成為當(dāng)前我國(guó)積極財(cái)政政策的一個(gè)重要組成部分，為穩(wěn)增長(zhǎng)貢獻(xiàn)了重要力量。
二是涉及稅費(fèi)種類多，具有全面、廣泛和系統(tǒng)性的特點(diǎn)。不是僅著眼于某個(gè)稅種或某項(xiàng)收費(fèi)，而是涉及大部分稅費(fèi)，在每個(gè)稅費(fèi)種類上挖掘減免空間，做到能減則減。
三是與制度優(yōu)化相結(jié)合，優(yōu)化稅費(fèi)結(jié)構(gòu)的同時(shí)提升了稅制的公平性。例如，“營(yíng)改增”、個(gè)人所得稅和消費(fèi)稅等改革，不僅減輕了企業(yè)和居民的負(fù)擔(dān)，而且還優(yōu)化了稅制結(jié)構(gòu)，提升了稅制的公平性。
四是針對(duì)性強(qiáng)，圍繞形勢(shì)變化，緊抓影響企業(yè)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的痛點(diǎn)。例如，在疫情期間，突出受疫情影響嚴(yán)重的行業(yè)、區(qū)域和企業(yè)，重點(diǎn)減輕中小微企業(yè)、個(gè)體工商戶以及其他一些困難行業(yè)的企業(yè)負(fù)擔(dān)。
五是更加注重結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)升級(jí)，促進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展。在全面減輕企業(yè)和居民稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的同時(shí)，注重發(fā)揮減稅降費(fèi)的引導(dǎo)和激勵(lì)作用，提升國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量。
國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心宏觀經(jīng)濟(jì)研究部副部長(zhǎng)馮俏彬表示，十年來(lái)，中國(guó)經(jīng)濟(jì)從高速增長(zhǎng)轉(zhuǎn)入中高速增長(zhǎng)。在此背景下，減稅降費(fèi)是中國(guó)經(jīng)濟(jì)“轉(zhuǎn)換車道”過(guò)程中政府在財(cái)稅管理方面作出的一個(gè)方向性的轉(zhuǎn)變。通過(guò)減稅降費(fèi)降低制度性的交易成本，讓企業(yè)變得更加有活力，從而更好發(fā)揮企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的支撐作用。
她進(jìn)一步指出，從數(shù)量上來(lái)說(shuō)，減稅降費(fèi)的規(guī)模逐漸擴(kuò)大。“簡(jiǎn)單算算，從十年前一年大概2000億元左右的減負(fù)規(guī)模到2022年2.6萬(wàn)億元，增長(zhǎng)了10倍還不止。2013年-2021年累計(jì)新增減稅降費(fèi)8.8萬(wàn)億元，相當(dāng)于正常年度財(cái)政一般公共預(yù)算收入的小一半，規(guī)模非常龐大?！?/span>
從內(nèi)容來(lái)看，馮俏彬說(shuō)，這十年來(lái)，早期著重點(diǎn)是“營(yíng)改增”，著重于完善稅收制度，適應(yīng)服務(wù)業(yè)的發(fā)展。后來(lái)擴(kuò)展到費(fèi)用減負(fù)，包括減免行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率等等。最近幾年，尤其是加大減負(fù)規(guī)模之后，減稅降費(fèi)更是作為宏觀調(diào)控的創(chuàng)新性舉措，從降低企業(yè)負(fù)擔(dān)到成為保市場(chǎng)主體的重要手段。
回顧十年，減稅降費(fèi)的成績(jī)斐然。
在企業(yè)稅負(fù)和個(gè)人稅負(fù)并舉降低的雙重加持下，多年來(lái)，居民收入不斷充盈。國(guó)家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，2014年，全國(guó)居民人均可支配收入突破2萬(wàn)元，2019年突破3萬(wàn)元，2021年人均可支配收入達(dá)到3.5萬(wàn)元以上。
在降低小微企業(yè)稅負(fù)政策的帶動(dòng)下，社會(huì)創(chuàng)業(yè)的動(dòng)力和激情持續(xù)高漲，小微企業(yè)數(shù)量連年增加。據(jù)天眼查數(shù)據(jù)，2021年，小微企業(yè)（注冊(cè)資本在500萬(wàn)元以下的私營(yíng)企業(yè)和個(gè)體工商戶）注冊(cè)數(shù)量接近2000萬(wàn)家，達(dá)到1986.9萬(wàn)家，比2013年注冊(cè)數(shù)翻了兩番以上。
根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局的一項(xiàng)調(diào)查，小微企業(yè)的發(fā)展對(duì)于促進(jìn)地區(qū)GDP增長(zhǎng)有明顯作用。地級(jí)市層面，小微企業(yè)數(shù)量每增長(zhǎng)1000個(gè)，市GDP將增加1.43%。
此外，在加大企業(yè)研發(fā)加計(jì)扣除政策的帶動(dòng)下，企業(yè)研發(fā)投入負(fù)擔(dān)大大減輕，創(chuàng)新潛力大大激發(fā)。2012年，中國(guó)研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入突破1萬(wàn)億元，2019年突破2萬(wàn)億元，2021年達(dá)到近2.8萬(wàn)億元，預(yù)計(jì)2022年將超過(guò)3萬(wàn)億元。
“減稅降費(fèi)”前景展望
陳龍認(rèn)為，展望未來(lái)，減稅與制度改革相結(jié)合、發(fā)揮減稅降費(fèi)在重點(diǎn)領(lǐng)域的作用以及與社會(huì)趨勢(shì)結(jié)合將是減稅降費(fèi)的三大方向。
他指出，減稅降費(fèi)與制度改革、稅制優(yōu)化相結(jié)合對(duì)于提升我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)動(dòng)力和全球競(jìng)爭(zhēng)力至關(guān)重要。要發(fā)揮稅收在支持科技創(chuàng)新、生態(tài)文明建設(shè)、共同富裕和數(shù)字經(jīng)濟(jì)等方面的積極作用，還需要進(jìn)一步優(yōu)化增值稅稅率結(jié)構(gòu)、個(gè)人所得稅稅率結(jié)構(gòu)和費(fèi)用扣除制度等，協(xié)調(diào)與社保繳費(fèi)和社保制度改革的關(guān)系。而將減稅降費(fèi)與經(jīng)濟(jì)社會(huì)的趨勢(shì)相結(jié)合，繼續(xù)深化稅制改革，則是為了提升稅制的科學(xué)性。
上海社會(huì)科學(xué)院副院長(zhǎng)王振認(rèn)為，未來(lái)減稅降費(fèi)的重點(diǎn)仍可能落在對(duì)小微企業(yè)和個(gè)人的幫扶上。他對(duì)界面新聞指出，對(duì)于小微企業(yè)，可以進(jìn)一步降低銀行貸款利率，幫助企業(yè)解決融資難問(wèn)題；繼續(xù)降低社保費(fèi)率，幫助企業(yè)進(jìn)一步壓減成本。個(gè)人方面，可以進(jìn)一步上調(diào)個(gè)人所得稅起征點(diǎn)；在專項(xiàng)扣除方面，可以增加更多的扣除項(xiàng)目，比如子女為年老父母安排養(yǎng)老護(hù)理的支出、住房改善性裝修支出，等等，要發(fā)揮個(gè)稅調(diào)整政策在刺激消費(fèi)中的作用。
馮俏彬表示，稅收制度的完善永遠(yuǎn)在路上，對(duì)于不合理的負(fù)擔(dān)、社會(huì)反映比較強(qiáng)烈的、有利于產(chǎn)業(yè)發(fā)展的，減稅降費(fèi)還有深化的空間。但是，她強(qiáng)調(diào)，稅制改革和減稅降費(fèi)之間不能劃等號(hào)。
“稅收制度完善表現(xiàn)在稅費(fèi)上是有增有減，該減的要減，該加的也要加，比如財(cái)產(chǎn)稅等，這樣才是充分發(fā)揮稅收制度的社會(huì)經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)作用。”她說(shuō)。