記者｜趙陽戈

2023年1月13日，中國證監(jiān)會四川監(jiān)管局（下稱：四川證監(jiān)局）一口氣發(fā)布了多達11份的行政監(jiān)管措施，其中涉及到了會計師事務所、資產(chǎn)評估公司，以及多家四川上市公司。

多公司2021年年報審計存問題

首先是監(jiān)管層對北京興昌華會計師事務所及注冊會計師黃齊遠、王顯偉、蔣業(yè)磊采取出具警示函措施，涉及到上市公司*ST運盛（600767.SH）2021年年報的審計。 

從披露來看，北京興昌華會計師事務所在審計執(zhí)業(yè)中存在5大問題。首先在初步業(yè)務活動，對客戶風險評價不到位，未在相關底稿中記錄對客戶的誠信和相關風險的了解情況和評價結(jié)果；未在底稿中記錄前任會計師未回復事務所溝通函的事實，也未評估對業(yè)務承接的影響。

其次在風險評估中，對無形資產(chǎn)認定層次風險設計的應對措施不到位，未考慮子公司麗水運盛人口健康信息科技有限責任公司（以下簡稱麗水運盛）PPP項目的會計處理是否符合《企業(yè)會計準則解釋第14號》的相關規(guī)定；也未列明對有關錯報風險的應對措施，相關底稿記錄錯誤。

而在內(nèi)控測試中存在的問題，一是無形資產(chǎn)控制測試不到位。二是銷售與收款循環(huán)內(nèi)控測試不到位，主要是相關底稿不全、未見相關測試樣本證據(jù)、個別底稿說明與記錄矛盾。三是財務報表循環(huán)內(nèi)控測試不到位，未實施財務報表流程相關內(nèi)控測試。

在實質(zhì)性審計程序中，該事務所對無形資產(chǎn)（特許經(jīng)營權(quán)）審計不到位，未發(fā)現(xiàn)麗水運盛PPP項目的會計處理不符合《企業(yè)會計準則解釋第14號》的相關規(guī)定，也未實施追溯調(diào)整；也未對子公司旌德宏琳健康產(chǎn)業(yè)發(fā)展有限公司中醫(yī)院業(yè)務獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)；同時未對公司貿(mào)易收入的異常合同保持合理懷疑并在底稿中記錄，在未能實地查看及訪談部分貿(mào)易客戶和終端客戶的情況下，未評估影響。

最后在底稿記錄和質(zhì)量控制中，一是部分底稿記錄錯漏或歸檔不及時。二是項目質(zhì)量控制不到位，質(zhì)控人員提出的問題主要為報表數(shù)據(jù)勾稽和信息披露方面，未涉及相關重要交易或會計事項，在項目組回復未有效解決問題的情況下，仍予以確認。

最終相關方都被監(jiān)管層點名。

此外，四川監(jiān)管局對四川華信（集團）會計師事務所（特殊普通合伙）也采取了出具警示函措施，原因則是在檢查了ST鵬博士（600804.SH）、振芯科技（300101.SZ）、華神科技（000790.SZ）、萊美藥業(yè)（300006.SZ）多家公司的2021年年報審計項目后，發(fā)現(xiàn)了問題。問題包括了內(nèi)部治理方面、質(zhì)量控制方面、獨立性遵守方面。同時被點名的相關人包括了陳杰、李有明、趙相宇、凡波、夏洪波、宋寒、曾紅、邱燕、付依林、秦茂、張妍、邱由珍。

除了北京興昌華會計師事務所和四川華信（集團）會計師事務所（特殊普通合伙）之外，鵬盛會計師事務所（特殊普通合伙）及注冊會計師陳海強、陳新良也被點名。四川監(jiān)管局對其執(zhí)行的*ST藍盾（300297.SZ）2021年年報審計項目進行了檢查，經(jīng)查后發(fā)現(xiàn)存在諸多問題，甚至在銀行存款審計、應收賬款審計、預付賬款審計、在建工程審計、營業(yè)收入審計上都不到位。對此，四川監(jiān)管局對相關方分別采取出具警示函的監(jiān)督管理措施并記入證券期貨誠信檔案。

違規(guī)交易審計公司股票

另外從披露來看，審計方的人還存在審計完項目后交易股票的行為。

比如四川華信（集團）會計師事務所（特殊普通合伙）通威股份（600438.SH）2020年、2021年度財務報表審計項目組成員闕亞斌，在事務所接受通威股份年報審計委托后至審計報告公開后五日內(nèi)（通威股份2020年財務報表審計報告于2021年4月13日披露），于2020年8月28日至2021年4月12日期間，通過名下賬戶累計買入通威股份股票3900股（成交金額11.5527萬元），累計賣出通威股份股票2400股（成交金額6.9719萬元）。監(jiān)管局認為，上述行為違反了《中華人民共和國證券法》的相關規(guī)定，監(jiān)管局決定對其采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。

類似情況，同組員的胡馨文、馬川的身上也有發(fā)生。胡馨文于2020年12月2日至2021年3月8日期間，通過名下賬戶累計買入通威股份股票400股（成交金額13491元），累計賣出通威股份股票200股（成交金額6560元）。馬川于2022年4月26日，通過名下賬戶累計買入通威股份股票200股（成交金額7336元）。兩人也均被采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。

值得一提的是，1月13日四川證監(jiān)局也對北京中天華資產(chǎn)評估有限公司及注冊資產(chǎn)評估師管基強、薛秀榮采取出具警示函措施，因為監(jiān)管層對其執(zhí)行的四川省巨洋酒店集團有限公司（以下簡稱巨洋集團）相關資產(chǎn)評估項目進行了檢查，發(fā)現(xiàn)相關方在資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)中，評估和出具的報告都存在問題。