界面新聞記者 | 牛其昌
5月5日盤后，冠農(nóng)股份（600251.SH）發(fā)布公告稱，收到中國證監(jiān)會《立案告知書》：因公司涉嫌信息披露違法違規(guī)，根據(jù)《中華人民共和國證券法》《中華人民共和國行政處罰法》等法律法規(guī)，中國證監(jiān)會決定對公司立案。
實際上，冠農(nóng)股份被立案調(diào)查此前已有端倪。
4月22日，據(jù)冠農(nóng)股份披露，公司于4月21日收到新疆證監(jiān)局出具的《關(guān)于對新疆冠農(nóng)股份有限公司釆取出具警示函措施的決定》、關(guān)于對劉中海、肖莉、莫新民《采取出具警示函措施的決定》。經(jīng)查，冠農(nóng)股份存在年度報告存在虛增收入情形，內(nèi)部控制存在重大缺陷，部分收入確認(rèn)方式選擇不當(dāng)，部分收入確認(rèn)存在跨期等違規(guī)事實。
警示函中明確：
1、年度報告存在虛增收入情形，內(nèi)部控制存在重大缺陷：經(jīng)核查，冠農(nóng)股份針對子公司新疆冠農(nóng)天灃物產(chǎn)有限責(zé)任公司2021年開展的皮棉貿(mào)易業(yè)務(wù)，修改了部分皮棉貿(mào)易銷售合同、貨權(quán)轉(zhuǎn)移證明及費用說明中相關(guān)內(nèi)容，將修改后的文件替換原始文件，并據(jù)此確認(rèn)相關(guān)收入，導(dǎo)致公司披露的2021年年度報告存在虛增收入情形。公司相關(guān)年度內(nèi)部控制自我評價報告也未指出上述內(nèi)部控制缺陷。
2、冠農(nóng)股份部分收入確認(rèn)方式選擇不當(dāng)：經(jīng)核查，冠農(nóng)股份2021年在開展部分皮棉貿(mào)易業(yè)務(wù)時，存在向客戶轉(zhuǎn)讓商品前未擁有商品控制權(quán)的情形。公司在該業(yè)務(wù)中充當(dāng)代理人角色，對于該業(yè)務(wù)，公司采用總額法核算確認(rèn)收入。
3、冠農(nóng)股份部分收入確認(rèn)存在跨期：經(jīng)核查，冠農(nóng)股份存在將部分2020年已完成貨權(quán)轉(zhuǎn)移的皮棉貿(mào)易收入，跨期確認(rèn)至2021年度的情形。
根據(jù)相關(guān)規(guī)定，新疆證監(jiān)局決定對冠農(nóng)股份采取出具警示函的行政監(jiān)管措施，并記入證券期貨市場誠信檔案，并要求其在收到?jīng)Q定書之日起30日內(nèi)提交書面整改報告。
此外，新疆證監(jiān)局還對冠農(nóng)股份董事長、總經(jīng)理及時任財務(wù)總監(jiān)出具警示函。新疆證監(jiān)局稱，劉中海作為冠農(nóng)股份董事長，肖莉作為冠農(nóng)股份總經(jīng)理，莫新民作為冠農(nóng)股份時任財務(wù)總監(jiān)，未按照規(guī)定履行勤勉盡責(zé)義務(wù)，對上述違規(guī)行為負(fù)有主要責(zé)任，決定對三人采取出具警示函的監(jiān)督管理措施，并記入證券期貨市場誠信檔案，并于收到本決定書之日起30日內(nèi)提交書面整改報告。
新疆證監(jiān)局要求公司增強規(guī)范運作意識、完善內(nèi)部控制和公司治理，強化會計核算的規(guī)范性、嚴(yán)謹(jǐn)性，認(rèn)真吸取教訓(xùn)并引以為戒。
公開資料顯示，冠農(nóng)股份是新疆地區(qū)主要的棉花、番茄和甜菜糖產(chǎn)品供應(yīng)商，實控人新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)第二師持股比例為45.40%。
界面新聞注意到，就在冠農(nóng)股份收到警示函的同一天，冠農(nóng)股份還發(fā)布了一份關(guān)于前期會計差錯更正的公告，分別對2020年、2021年及2022年1-3季度主要財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行了更正。
而冠農(nóng)股份更正差錯的原因，恰好對應(yīng)了上述警示函中提到的違規(guī)事實。
冠農(nóng)股份表示，公司2021年度部分貿(mào)易業(yè)務(wù)不符合 “總額法”確認(rèn)收入的條件，公司對該部分貿(mào)易收入的會計核算方法更正為“凈額法”，相應(yīng)調(diào)減2021年度營業(yè)收入和營業(yè)成本4.07億元。
在2022年度報告編制過程中，冠農(nóng)股份梳理發(fā)現(xiàn)新疆冠農(nóng)天灃物產(chǎn)有限責(zé)任公司部分皮棉貿(mào)易業(yè)務(wù)存在未完全承擔(dān)價格風(fēng)險的情形，不完全符合 “總額法”確認(rèn)收入的條件，公司對該部分貿(mào)易收入的會計核算方法更正為“凈額法”，相應(yīng)調(diào)減2022年1-3季度營業(yè)收入和營業(yè)成本12.06億元。
此外，冠農(nóng)股份通過對銀通棉業(yè)軋花廠的棉花加工和銷售業(yè)務(wù)梳理發(fā)現(xiàn)，其通過與相關(guān)方開展加工皮棉業(yè)務(wù)中，采用總額法將全部相關(guān)銷售收入確認(rèn)為公司收入，但公司在該項業(yè)務(wù)中實際僅獲取了固定的資產(chǎn)使用費收入，并未承擔(dān)因銷售產(chǎn)品價格波動產(chǎn)生的風(fēng)險報酬，不符合“總額法”確認(rèn)收入的條件。
在收入確認(rèn)存在跨期方面，冠農(nóng)股份子公司新疆銀通棉業(yè)有限公司將部分應(yīng)于2020年確認(rèn)的貿(mào)易收入，跨期確認(rèn)至2021年度，相應(yīng)調(diào)增2020年度、調(diào)減2021年度，營業(yè)收入2645.18萬元，營業(yè)成本2601.77萬元，歸屬于上市公司股東的凈利潤22.25萬元。
從一季度業(yè)績來看，冠農(nóng)股份實現(xiàn)營收15.25億元，同比增181.63%；歸屬于上市公司股東的凈利潤2.93億元，同比增33.03%。
對于業(yè)績提升，冠農(nóng)股份表示，主要系本期番茄制品價格上漲和銷量增加及皮棉市場回歸正常，銷量較上年同期增加所致。其中，一季度番茄產(chǎn)業(yè)實現(xiàn)凈利潤1.2億元，比上年同期增加1.09億元，棉花產(chǎn)業(yè)實現(xiàn)凈利潤2808萬元，比上年同期增加5122萬元。
對于此次被證監(jiān)會立案調(diào)查，冠農(nóng)股份稱，上述事項不會對公司正常生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生影響，公司將積極配合中國證監(jiān)會立案調(diào)查工作，持續(xù)關(guān)注后續(xù)進(jìn)展，并按照有關(guān)法律法規(guī)的要求及時履行信息披露義務(wù)。