界面新聞記者 | 胡振明
在2021年年報之中，榮科科技（300290.SZ）財務(wù)報告就被出具了帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告，內(nèi)部控制存在缺陷。到披露2022年年報的時候，榮科科技同時披露《帶強調(diào)事項段的無保留意見涉及事項影響已消除的審核報告》，認為2021年度審計報告帶強調(diào)事項段的無保留意見涉及違規(guī)擔(dān)保事宜己全部解除。
然而在2022年年報之中，榮科科技的銷售費用、管理費用、研發(fā)費用、商譽減值、現(xiàn)金流量等多項指標出現(xiàn)異常。
內(nèi)控制度是否完善？
榮科科技2021年度財務(wù)報告的審計意見所包含的強調(diào)內(nèi)容為，截至2021年12月31日，榮科科技違規(guī)擔(dān)保合同金額為25582.97萬元（本金）及利息，因債務(wù)人未及時還款，債權(quán)人向法院陸續(xù)申請凍結(jié)榮科科技銀行賬戶，于2021年12月31日賬戶凍結(jié)資金余額為1351.23萬元，確認相關(guān)預(yù)計負債4997.00萬元，榮科科技與該事項相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷；截至2022年4月27日，尚有24062.97萬元（本金）及利息的擔(dān)保責(zé)任尚未解除，尚有3964.66萬元賬戶資金處于凍結(jié)狀態(tài)。
2022年5月26日，榮科科技發(fā)布《關(guān)于違規(guī)擔(dān)保解除完畢的公告》稱，公司為盤錦捷能實業(yè)有限公司向盤錦銀行股份有限公司興建支行（以下簡稱“盤錦銀行興建支行”）的借款提供違規(guī)擔(dān)保情況已解除，所有銀行賬戶恢復(fù)正常使用。
榮科科技在《2022年度內(nèi)部控制評價報告》表示，此前的非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷已整改，公司未發(fā)現(xiàn)未完成整改的非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷。
然而，2022年12月7日，榮科科技披露《關(guān)于對關(guān)注函的回復(fù)》顯示，“經(jīng)自查，除歷史已披露的違規(guī)擔(dān)保事項外，公司存在一筆違規(guī)擔(dān)保情況”；具體為，2020年12月，丁志偉與崔萬田、陳曄簽訂《投資合作協(xié)議》，榮科科技及遼寧國科實業(yè)有限公司（以下簡稱“國科實業(yè)”）為該協(xié)議提供了連帶責(zé)任擔(dān)保，擔(dān)保金額為15000萬元及利息。
后考慮到上市公司規(guī)范治理及風(fēng)險管控要求，榮科科技提供擔(dān)保后兩日即協(xié)調(diào)丁志偉取得其出具的《擔(dān)保責(zé)任免除函》。免除函明確，丁志偉同意免除榮科科技的保證擔(dān)保責(zé)任，榮科科技無需向丁志偉承擔(dān)任何連帶擔(dān)保責(zé)任。截至2022年12月7日公告披露時，上述各項違規(guī)擔(dān)保已經(jīng)解除。
雖然榮科科技表示非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷已整改，但后來又發(fā)現(xiàn)一筆違規(guī)擔(dān)保情況，或許說明榮科科技內(nèi)部控制制度仍可能存在缺陷。此外，榮科科技2022年年報出現(xiàn)多個項目變動異常，這又加大了對其內(nèi)控制度是否仍有缺陷的憂慮。
原實控人被罰
4月28日晚間，榮科科技披露公告稱，收到遼寧證監(jiān)局的行政處罰決定書。遼寧證監(jiān)局決定對榮科科技責(zé)令改正，給予警告，并處以50萬元的罰款；對時任榮科科技董事長何任暉（案涉期間榮科科技的實際控制人）給予警告，并處以130萬元罰款；對時任董事崔萬田給予警告，并處以30萬元的罰款。
所涉事項主要有：
（1）2021年6月21日，榮科科技與中匯傳媒有限公司（以下簡稱“中匯傳媒”）、國科實業(yè)簽訂《保證合同》，約定榮科科技為國科實業(yè)對中匯傳媒的1062.97萬元債務(wù)提供連帶責(zé)任擔(dān)保。
（2）2021年7月21日，榮科科技與崔萬田、中匯傳媒簽訂《協(xié)議書》，約定榮科科技為崔萬田對中匯傳媒1520萬元債務(wù)提供連帶責(zé)任擔(dān)保。
（3）2021年10月19日，榮科科技與盤錦銀行興建支行簽訂《保證合同》，約定榮科科技為盤錦捷能實業(yè)有限公司對盤錦銀行興建支行2.3億元債務(wù)提供保證擔(dān)保，保證金額占榮科科技最近一期經(jīng)審計凈資產(chǎn)的比例為16.84%。
榮科科技未按規(guī)定及時披露上述關(guān)聯(lián)擔(dān)保及重大擔(dān)保事項；何任暉作為案涉期間榮科科技實際控制人，組織、指使榮科科技實施上述關(guān)聯(lián)擔(dān)保及重大擔(dān)保，未勤勉盡責(zé)；崔萬田作為時任董事，參與、知悉榮科科技對于其個人債務(wù)進行關(guān)聯(lián)擔(dān)保，未向公司及時報告該事項，未勤勉盡責(zé)；當事人均違反了《證券法》相關(guān)規(guī)定，被認定為構(gòu)成違法。
在實施上述違法行為的差不多同一時間，國科實業(yè)及公司實際控制人何任暉與河南信產(chǎn)數(shù)創(chuàng)私募股權(quán)投資基金合伙企業(yè)（有限合伙）（以下簡稱“信產(chǎn)數(shù)創(chuàng)基金”）于2021年10月19日簽訂了《股份轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，國科實業(yè)將所持榮科科技的1.28億股（占總股本20.02%）轉(zhuǎn)讓給信產(chǎn)數(shù)創(chuàng)基金，轉(zhuǎn)讓價格為6.66元/股，轉(zhuǎn)讓總對價為8.52億元。
該次股份轉(zhuǎn)讓完成后，榮科科技的控股股東將由國科實業(yè)變更為信產(chǎn)數(shù)創(chuàng)基金，實際控制人將由何任暉變更為河南省財政廳。
多項財務(wù)指標變化異常
就在變更實控人的2021年，榮科科技實現(xiàn)的營業(yè)收入8.17億元同比略有增長，但是歸母凈利潤同比由盈轉(zhuǎn)虧，出現(xiàn)了4.05億元的巨額虧損。
到2022年度，榮科科技營業(yè)收入為7.05億元，同比減少了13.72%；歸母凈利潤-2.25億元仍為虧損，不過虧損收窄了44.37%。
2022年，榮科科技的銷售費用、管理費用、研發(fā)費用分別為9851.15萬元、10029.99萬元、8350.49萬元，雖然同比均略有減少，但是三項費用合計為2.82億元，占營業(yè)收入的40%。不僅在2022年，多年以來榮科科技的這三項費用合計金額占營業(yè)收入的比例都比較高。例如，2019年、2020年、2021年的三項費用合計金額分別為2.09億元、2.31億元、3.17億元，占營業(yè)收入的28.90%、29.29%、38.84%。三項費用在營業(yè)收入中的占比也在不斷提升。
和營業(yè)收入相關(guān)的另一項指標“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”也表現(xiàn)較為異常。2019年至2022年，榮科科技的營業(yè)收入分別為7.24億元、7.88億元、8.17億元和7.05億元，但對應(yīng)的銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（以下簡稱“銷售現(xiàn)金流量”）分別為7.89億元、8.82億元、10.02億元和8.48億元。
這表明，多年以來榮科科技的營業(yè)收入與銷售現(xiàn)金流量均存在較大差異，每年的營業(yè)收入比銷售現(xiàn)金流量少了1億元左右。如果是確認收入與收款存在時間差所致，那么就會在某一兩年出現(xiàn)上述情況并且金額能夠相互抵銷，但連續(xù)幾年都出現(xiàn)這樣的同向差異且無法相互抵銷，這樣就顯得比較異常。
2021年和2022年，榮科科技出現(xiàn)了大額的資產(chǎn)減值損失和信用減值損失，合計金額分別為2.32億元和2.23億元；但是這種情況在2019年和2020年并未出現(xiàn)。
其中，2022年榮科科技對商譽計提了1.50億元的減值準備，占當期資產(chǎn)減值損失與信用減值損失合計金額2.23億元的67.26%。
所計提的商譽是對北京神州視翰科技有限公司（以下簡稱“神州視翰”）投資形成的商譽所計提的減值準備。投資神州視翰形成的商譽余額為1.97億元，在2022年計提1.50億元商譽減值準備之后，賬面余額只剩4639.45萬元，加上投資上海今創(chuàng)信息技術(shù)有限公司形成的商譽14451.45萬元，年末商譽賬面價值為1.91億元。
值得注意的是，在2018年至2020年承諾期的業(yè)績承諾完成后，神州視翰2020年至2022年凈利潤分別為6114.03萬元、2987.71萬元、360.12萬元，出現(xiàn)逐年大幅下滑。