界面新聞?dòng)浾?| 尹靖霏
到任不足4個(gè)月，會(huì)計(jì)師事務(wù)所所辭任，年報(bào)難產(chǎn)。交大昂立（600530.SZ）收到監(jiān)管函。5月23日交大昂立披露，延期回復(fù)上交所《關(guān)于公司解除審計(jì)業(yè)務(wù)約定書及會(huì)計(jì)師事務(wù)所辭任相關(guān)事項(xiàng)的監(jiān)管工作函》的公告。
截至目前，有6家公司未披露年報(bào)。如交大昂立，會(huì)計(jì)師事務(wù)所到任4個(gè)月辭任；*ST大通（000038.SZ）距離年報(bào)披露截止期1個(gè)月才聘請到審計(jì)所；ST摩登（002656.SZ）則是3個(gè)月兩換審計(jì)機(jī)構(gòu)；天沃科技（002564.SZ）則因重大資產(chǎn)重組失敗，而無法按期披露年報(bào)；*ST紫晶（688086.SH）和*ST澤達(dá)（688555.SH）因重大違法而已被下發(fā)退市通知書，無暇顧及年報(bào)。
6家年報(bào)難產(chǎn)的公司涉及股東戶數(shù)達(dá)14.92戶。
交大昂立 4個(gè)月2換審計(jì)機(jī)構(gòu)
今年1月12日，交大昂立剛剛發(fā)布公告，將會(huì)計(jì)師事務(wù)所由大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（下稱大信）變更為中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（下稱中興華）。
不足4個(gè)月，中興華審計(jì)所被辭退。2023年4月27日，公司向中興華寄送了《解除相關(guān)業(yè)務(wù)約定書的通知》，解除與其簽訂的業(yè)務(wù)合作相關(guān)合同。5月16日，交大昂立發(fā)布公告稱，公司收到中興華《關(guān)于辭任上海交大昂立股份有限公司2022年度年報(bào)審計(jì)工作的函》。
值得注意的是，交大昂立自上市以來，換了3家審計(jì)機(jī)構(gòu)，
交大昂立2001年上市，自上市后立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（下稱立信）一直擔(dān)任其財(cái)報(bào)的審計(jì)工作，期限長達(dá)20年。2021年6月8日，公司更換了審計(jì)所，稱鑒于立信已為公司連續(xù)20年財(cái)務(wù)報(bào)表提供審計(jì)服務(wù)，公司董事會(huì)認(rèn)為在一段適當(dāng)?shù)臅r(shí)間內(nèi)輪換審計(jì)師是良好的公司治理慣例。
大信接替立信，于2021年6月8日起為交大昂立提供財(cái)報(bào)審計(jì)服務(wù)，但服務(wù)期僅持續(xù)了1年半，2023年1月12日“被辭退”。
此次大信辭任的原因，1月12日公司稱，經(jīng)與大信溝通關(guān)于2022年年度審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)，未在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書部分條款和審計(jì)費(fèi)用等重要事項(xiàng)達(dá)成一致。
審計(jì)費(fèi)究竟是多少？二者未能達(dá)成一致？以2021年為例，交大昂立稱，2021年審計(jì)收費(fèi)本期擬收費(fèi)100萬元，較上年度減少20萬元。其中年報(bào)審計(jì)費(fèi)80萬元，較上年度減少20萬元，內(nèi)控審計(jì)費(fèi)20萬元，于上年度持平。審計(jì)收費(fèi)的定價(jià)原則主要按照審計(jì)工作量確定。
繼大信之后，中興華成為為公司服務(wù)的第三家審計(jì)機(jī)構(gòu)。
1月11日，公司稱，為確保公司2022年審計(jì)工作的順利推進(jìn)，公司擬聘請中興華為公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)機(jī)構(gòu)及內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)。僅在4個(gè)月后這家新上任的審計(jì)所辭任。
在這背后，交大立昂到底發(fā)生了什么？
今年4月，交大昂立“自爆”公司多年年報(bào)存在會(huì)計(jì)差錯(cuò)，并因此導(dǎo)致公司最新年報(bào)“難產(chǎn)”。
- 交大昂立稱，在年報(bào)審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)多項(xiàng)涉及會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正事項(xiàng)，該多項(xiàng)事項(xiàng)對年報(bào)數(shù)據(jù)認(rèn)定產(chǎn)生重大影響，定期報(bào)告所涉及的部分信息準(zhǔn)確性、完整性暫無法核實(shí)，需進(jìn)一步梳理清查。
- 為保證2022年年度報(bào)告及2023年第一季度報(bào)告披露的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性，交大昂立同時(shí)需要對2016年至2021年6年的年報(bào)進(jìn)行重新編制，出具更正后的年報(bào)，工作量巨大，任務(wù)復(fù)雜繁重，公司預(yù)計(jì)無法按時(shí)完成年報(bào)編制，無法在法定期限內(nèi)披露2022年年度報(bào)告及2023年第一季度報(bào)告。
為何2016年至2021年連續(xù)5年的年報(bào)出現(xiàn)會(huì)計(jì)差錯(cuò)？在審計(jì)所審計(jì)期間又為何出現(xiàn)最基本的事實(shí)性錯(cuò)誤？
交大昂立成立于1997年，于2001年上市，主營業(yè)務(wù)為食品及保健食品的原料和終端產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)、銷售,以及老年醫(yī)療護(hù)理機(jī)構(gòu)的運(yùn)營及管理，實(shí)際控制人系嵇霖。
自上市以來公司年報(bào)均被出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見。2022年前三季度，公司營收達(dá)2.64億元，歸母凈利為0.37億元。值得注意的是公司在2018年、2019年2年虧損，公司被披星帶帽，不到2年公司自曝年報(bào)信披問題。同時(shí)2022年業(yè)績也由盈轉(zhuǎn)虧。
交大昂立曾于一月份發(fā)布2022年年度業(yè)績預(yù)虧的公告。未經(jīng)審計(jì)，預(yù)計(jì)2022年年度實(shí)現(xiàn)歸屬于母公司所有者的凈虧損約1億元，同比減少約369%；歸母扣非凈虧損約為1.15億元，同比減少約554%。
- 交大昂立就業(yè)績預(yù)虧作出解釋稱，一是報(bào)告期內(nèi)，公司全資孫公司霍爾果斯仁恒醫(yī)養(yǎng)管理有限公司管理的各民非機(jī)構(gòu)收入及利潤較上年有所下滑，同時(shí)仁恒醫(yī)養(yǎng)調(diào)整了向各民非機(jī)構(gòu)收取的管理費(fèi)。
- 二是根據(jù)公司對收購全資子公司上海仁杏健康管理有限公司股權(quán)所形成的商譽(yù)及經(jīng)營收益權(quán)在內(nèi)的資產(chǎn)組進(jìn)行了初步減值測試，根據(jù)外部環(huán)境變化對經(jīng)營業(yè)務(wù)的影響，綜合考慮子公司經(jīng)營狀況及發(fā)展預(yù)期等因素，初步判斷上述資產(chǎn)存在減值跡象。最終資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的金額需依據(jù)評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)減值測試評(píng)估報(bào)告以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)確定。
- 三是公司全資孫公司上海昂立久鼎典當(dāng)有限公司對上海興浦服裝有限公司發(fā)放的當(dāng)金預(yù)計(jì)收回可能性極小，需全額計(jì)提減值準(zhǔn)備。
4月28日，公司收盤價(jià)2.49元，市值19.3億元， 因無法在法定期限內(nèi)披露經(jīng)審計(jì)的2022年年度報(bào)告及2023年第一季度報(bào)告，公司股票于2023年5月4日起停牌。截至2022年9月末股東戶數(shù)達(dá)3.2萬戶。
5公司年報(bào)難產(chǎn) 各有因
除交大昂立外，*ST大通、ST摩登、*ST紫晶、*ST澤達(dá)、天沃科技5家上市公司也未披露年報(bào)。
*ST大通距離年報(bào)披露截止期1個(gè)月才聘請到審計(jì)所。
今年2月13日*ST大通發(fā)布公告稱，截至當(dāng)日公司尚未聘請2022年度審計(jì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所。3月13日再次公告，才聘請到中興財(cái)光華會(huì)計(jì)師事務(wù)。
4月30日是年報(bào)披露截至日，4月28日公司卻公告，中興財(cái)光華會(huì)計(jì)師事務(wù)所對公司2022年度報(bào)告審計(jì)過程中，要求對公司所有合作伙伴，全部進(jìn)行穿透審計(jì)，包括大型央企，普通民企等等，公司已經(jīng)做了全力的配合，過程中已協(xié)調(diào)大部分企業(yè)提供了穿透配合，一部分企業(yè)正在協(xié)調(diào)之中，因這類企業(yè)非公司并表企業(yè)，只能通過協(xié)商的方式來處理，所以進(jìn)度可能受到一定影響，故無法在法定期限內(nèi)披露定期報(bào)告。
由于2021年該公年報(bào)被希格瑪會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具了無法表示意見的審計(jì)報(bào)告，公司2021年《內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告》被被出具了否定意見，公司股票交易自2022年5月6日起被實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示和其他風(fēng)險(xiǎn)警示。公司因無法在法定期限內(nèi)披露2022年度報(bào)告，公司股票將被深圳證券交易所終止上市。
5月9日晚間，*ST大通公告稱，公司于近日收到深交所下發(fā)的《事先告知書》，截至4月30日，公司未能在法定期限內(nèi)披露2022年年度報(bào)告，公司觸及深交所規(guī)定的股票終止上市情形，深交所擬決定終止公司股票上市交易。
截至4月28日，公司收盤價(jià)3.43元，市值不足18億元，截至4月10日，股東戶數(shù)達(dá)1.73萬戶。
*ST大通距離截止期前1個(gè)月才聘請到審計(jì)蘇，而ST摩登則是3個(gè)月兩換審計(jì)機(jī)構(gòu)。
2022年12月13日臨時(shí)股東大會(huì)上，ST摩登將中審眾環(huán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙) 變更為中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）。
不到3個(gè)月再次更換審計(jì)機(jī)構(gòu)。公司于2023年3月15日、2023年3月31日公告，中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）不再擔(dān)任公司2022年報(bào)審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)。
公司于2023年4月12日、2023年4月28日召開會(huì)議，同意聘請中喜會(huì)計(jì)師事務(wù)所擔(dān)任2022年度審計(jì)機(jī)構(gòu)。公司稱，但因臨近法定披露日，公司無法在法定期限內(nèi)披露年度報(bào)告，又因期初數(shù)無法確定，亦無法于原定時(shí)間披露2023年第一季度報(bào)告。
截至4月28日公司收盤價(jià)2.06元，市值不足15億元，截至2022年9月末股東戶數(shù)達(dá)1.54萬戶。
天沃科技則因重大資產(chǎn)重組失敗，而無法按期披露年報(bào)。
公司稱，因近期市場環(huán)境變化，公司重大資產(chǎn)重組交易條件發(fā)生較大變化，公司決定終止向上海電氣控股集團(tuán)有限公司出售所持有的中機(jī)國能電力工程有限公司（以下簡稱“中機(jī)電力”）80.00%股權(quán)的重大資產(chǎn)重組，正在與子公司中機(jī)電力共同對重組終止可能對 2022 年年報(bào)造成的影響進(jìn)行審慎研判和分析。故預(yù)計(jì)公司 2022 年年度報(bào)告和 2023 年第一季度報(bào)告無法在法定期限內(nèi)披露。
如在公司股票停牌2個(gè)月內(nèi)，公司仍無法披露 2022 年年度報(bào)告，則公司股票將在停牌 2 個(gè)月屆滿的下一個(gè)交易日披露被實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示公告。公司股票于公告后繼續(xù)停牌一個(gè)交易日，自復(fù)牌之日起，公司股票交易將被實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示；
如公司因無法披露2022年年度報(bào)告被實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示，自被實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示之日起兩個(gè)月內(nèi)仍未披露過半數(shù)董事保證真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的相關(guān)年度報(bào)告，公司股票可能被終止上市交易；
截至4月28日公司收盤價(jià)3.75元，市值32億元，截至2023年3月末股東戶數(shù)達(dá)6.56萬戶
*ST紫晶和*ST澤達(dá)因重大違法而已被下發(fā)退市通知書。
對于2022年年報(bào)，*ST紫晶未聘任到任何一家審計(jì)所。4月14日，公司稱，尚未聘請會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展 2022 年年度報(bào)告編制及審計(jì)工作，公司存在無法按期披露 2022 年年度報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)。截至2022年9月末公司股東戶數(shù)達(dá)1.24萬戶。
*ST澤達(dá)則是年報(bào)任務(wù)重，難以完成。公司稱，因年報(bào)編制調(diào)整涉及問題較多，工作量大，且公司董事會(huì)和管理層均出現(xiàn)人員不足情況，距離原預(yù)約定期報(bào)告披露時(shí)間僅余 5 個(gè)工作日，在此期間內(nèi)公司確實(shí)無法完成多期定期報(bào)告的編制和調(diào)整工作定期報(bào)告披露將延期至2023年6月30日。截至2022年9月末公司股東戶數(shù)達(dá)0.65萬戶。